實訓項目總結報告：逃稅犯罪案件偵查

　　【實訓目的與要求】

　　通過案例，掌握逃稅犯罪案件的立案審查、犯罪特點、偵查途徑和基本證據要求。

　　【實訓對象】

　　經偵專業

　　【實訓課程分組及課時數】

　　分為組，共2課時

　　【實訓時間地點】

　　XX年9月16日   1205教室

　　【基本案情】

　　XX年3月23日，xx市經偵總隊五支隊經過6個月艱苦縝密的偵查，在主要犯罪嫌疑人潛逃，關鍵證人失蹤，賬務賬冊被轉移，電子證據資料被刪除，犯罪嫌疑人單位四處托人打招呼等重重困難下，不畏懼、不動搖，以專業偵查方法開路，輔之以巧妙的技術手段和審計手段，將以生產“好身段，走著瞧”的健瘦鞋聞名全國的實業有限公司，偷逃巨額稅款案成功偵破。

　　1999年7月，實業有限公司在xx市長寧區注冊成立，注冊地xx市武夷路440號，注冊資金人民幣500萬元，法定代表人，經營地xx市凱旋路1669號。自XX年開始，該公司開發出以“xx牌”健瘦鞋為主的系列保健產品，很快占領了健身市場。盡管“xx牌”健瘦鞋的零售價高達168元，可愛美健身女性還是擋不住著名影星徐帆“好身段，走著瞧”廣告的誘惑，紛紛掏錢購買。xx公司的銷售額直接上升，名氣也越來越響，在全國十余個省市設立了分支機構。

　　XX年2月初，xx市國稅局稽管處接到群眾舉報稱，xx公司在經營銷售過程中存在著嚴重的偷、漏稅行為。該處領導極為重視，派專人負責調查。2月14日上午，市區兩級稅務稽查部門一行8人，從xx公司陜西路倉庫檢查后，來到凱旋路1669號xx公司總部進行檢查。孰料當稽查人員亮明身份準備進入公司大門時，遭到該公司多名保安的毆打，致使4名稽查人員不同程度地被打傷。

　　對這起本市罕見的暴力阻礙稅務執法人員執法的案件，xx市委、市府及市局領導十分重視，當即作出重要指示要求嚴肅查處。經偵總隊接上級指示后，立即派五支隊偵查人員趕赴現場處置。同時，接市國稅局移送意見書（滬國稅移字001號），當日即對xx公司涉嫌偷稅案立案偵查。立案后，五支隊迅速組織精干人員，進入xx公司開展偵查工作。

　　問題1：按照現行的法律規定，經偵部門受理案件后該如何處理？

　　偵查工作首先面對的是該公司的“堅壁清野”：法定代表人拒不交代有關賬冊資料的去向，而該公司的幕后操作人陳、財務負責人蔣某也已失蹤。經對xx公司搜查發現，反映真實銷售情況的賬冊憑證已被轉移，且財務室電腦資料全部被刪除。種種跡象表明，xx公司極可能存在嚴重的偷逃稅款行為，但擺在偵查人員面前的難題頗多：

　　一是本案的偵查方式不能相同于一般偷稅（注：現已改為逃稅，下同）案件的偵查方式。一般偷稅案件的偵查方式是先調查涉案單位的基本情況和納稅狀況，摸清該單位從事行業的流通環節，抓住偷稅線索的“命門”，然后再確定偵查方向和偵查重點。而xx公司偷稅案是突發的，偵查人員沒有時間事先開展外圍調查工作，對該公司的經營情況、銷售環節等均一無所知。因此僅憑所掌握的有限的一些公司的統計數據，而沒有實際犯罪證據，仍不能認定該公司的偷稅犯罪行為。

　　二是xx公司因偷稅問題已被稅務部門稽查多次，稱得上是“老游擊隊員”，有著較強的反偵查意識。xx公司幕后操作人陳在案發之日，便命公司財務將反映真實銷售情況的電腦資料全部刪除。等人為干擾阻礙稅務部門檢查，亦早已將反映銷售收入的賬冊憑證及出、入倉庫原始單據轉移隱匿，使得查獲的xx公司財務賬本上根本沒有完整記錄。憑此偵查人員也無法對xx公司的實際銷售數量進行核實，從而無法計算隱匿的金額和偷稅的具體數額。偵查工作一度陷入困境。

　　三是xx公司內部賬目混亂，銀行賬戶未分戶登記，數十家關聯公司用的都是一套財務人員，資金進入銀行賬戶后不登記在賬簿上。

　　四是此案涉嫌偷稅金額巨大，案件調查取證的專業性極強，對于偵查人員來說承辦此類偷稅案件的經驗不足。

　　問題2：面對偵查困境，偵查人員下一步該如何開展工作，試制定該案偵查方案。

　　偵查人員并沒有被困難壓倒，而是困難越大，動力也越足。在總隊領導的直接指揮下，五支隊迅速明確了全案偵查思路，將全面調查和重點突破結合起來，有序開展偵查工作以獲取犯罪證據，力求在短時間內查清xx公司的偷稅手段和偷稅數額。

　　偵查人員首先采取巧妙的技術手段恢復了電腦的“記憶”，從而發現了該公司XX年度銷售情況統計表。xx公司全年銷售額達1億余元，而同期向稅務機關申報的銷售額僅3400余萬元，隱匿銷售收入達7000余萬元，偷逃應納稅款近XX萬元。至此，xx公司的偷稅行為已可初步認定。