學習個人所得稅法體會

　　--加強高收入者控管  強化分配調節作用

　　今年6月30日，第十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過了《關于修改〈個人所得稅法〉的決定》，同日，胡主席簽署第48號令予以公布。7月19日，溫總理簽署第600號國務院令發布了修改后的《個人所得稅法實施條例》，修改后的個人所得稅法及其實施條例自xx年9月1日起施行。作為一名稅務干部，第一時間進行了認真學習，現與大家分享自己的學習體會：

　　一、個人所得稅法修改的背景和意義。

　　自二十世紀30年代以來，個人所得稅已經逐步成為政府調節社會財富分配矛盾的重要手段。但是我國個人所得稅的調節功能并未很好的發揮，甚至發揮了“逆調節”功能，有“劫貧幫富”之嫌。我國的工資薪金稅收繳納大多實行代扣代繳，客觀上難以偷稅漏稅，且修改前扣除額規定得過低使得中低收入階層承擔了大部分的個人所得稅。高收入階層由于收入來源較為多樣化，大部分收入可以規避納稅。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多為現金交易，企業主們的個人收入，往往以隱蔽的方式在企業稅前列支，等等。這些納稅人由于收入隱蔽，流動性較大，稅務機關難以通過正常渠道和有效途徑對其予以監控，使得他們享受高收入卻承擔低稅賦。這種情形的出現嚴重損害了稅負公平。強化個人所得稅調節功能、體現稅負公平的呼聲越來越高，希望通過改革個人所得稅制，減輕工薪階層等低收入群體稅負，并通過強化高收入階層個人所得稅征管達到縮小社會財富分配差距的目的。按照中央關于進一步加強稅收對收入分配調節作用的要求，切實減輕中低收入者的稅收負擔，適當加大對高收入者的稅收調節，縮小收入分配差距，有必要對個人所得稅法作出相應修改。

　　二、個人所得稅法修改的主要內容和精神

　　此次修改個人所得稅法堅持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的原則，修改的著重點，主要是降低中低收入者的稅收負擔，適當加大對高收入者的調節力度，是歷次修改內容最多的一次。具體來講，主要有以下四項內容：

　　（一）提高工資薪金所得減除費用標準。這次改革將工薪所得減除費用標準由現行每月xx元提高至3500元。承包承租經營者、個體工商戶、獨資和合伙企業的投資者的必要減除費用標準也由xx元/月提高到3500元/月。

　　（二）調整工薪所得稅率結構。此次修改的一大亮點是對現行工薪所得稅率表進行了調整和優化，減輕中低收入者稅負，適當提高高收入者稅負。將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，進一步減輕中低工薪所得納稅人的稅收負擔。同時，還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額并入45%稅率，加大了對高收入者的調節力度。

　　（三）調整了個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得的稅率級距。

　　為平衡稅負，此次修改也相應調整了生產經營所得稅率表，對五檔級距都相應作了上調，生產經營所得納稅人稅負均有不同程度下降，有力地支持了個體工商戶、承包承租經營者、獨資企業和合伙企業的發展。

　　（四）延長申報繳納稅款期限。

　　按照優化納稅服務的要求，此次修改將個人所得稅的申報繳納稅款時間由原先的次月7日內延長至15日內，與其他主要稅種的申報繳納時間一致起來，便于納稅人、扣繳義務人到稅務機關集中辦稅，以減輕扣繳義務人和納稅人的事務性負擔。

　　三、我縣貫徹和落實《個人所得稅法》的思考

　　如何認真貫徹落實新《個人所得稅法》，體現本次修改的精神，我結合本縣實際，談談自己幾點不成熟的看法：

　　（一）對個體工商戶進行分類管理。個體工商戶是個人所得稅的主要納稅主體，對個體工商戶應堅持“抓大、控中、放小”的原則，重點抓好大戶的管理。

　　1、對未達到起征點的個體工商戶免予征稅。總局最近調高了增值稅、營業稅起征，月營業收入額xx0元以下的免征增值稅、營業稅，按照15%的利潤率計算，營業收入xx0元利潤為3000元，扣除個人的必要減除費3500元后也不需繳納個人所得稅。對未達起征點的個體工商戶免予征稅，既可以體現中央減輕低收入群體稅負的精神，又可以大大減少稅務人員的工作量，集中精力管好納稅大戶、重點稅源。

　　2、對規模較大的個體工商戶大力推行查帳征收方式。

　　過去由于個體工商戶帳務不健全、稅務機關征管工作任務重等原因，對個體工商戶很少實行查帳征收，大量采取定期定額征收管理模式。但是，現行核定征收辦法存在許多缺陷。一是破壞了目前的“以票控稅”模式，納稅人一經確定為核定征收，成本費用支出可以不必索取合法有效的憑證入帳，如招待費等支出就不必向餐飲娛樂業等企業索取發票。顯然，這又為餐飲娛樂業等行業瞞報營業額提供了方便，進一步增加了收入的隱蔽性，增加了查帳征收的難度，形成惡性循環；二是，核定征收主觀隨意性較大，不利于公平稅負和廉政建設；三是不利于納稅人自覺納稅意識的培養。