第十二章 收入和利潤

　　本章不僅是重點，也是難點，因此也是考試的重點內容，必須重點掌握：

　　l.收入的確認方法；

　　2.收入會計準則的具體規定與運用；

　　3.各種銷售方式下，收入的確認方法；

　　4.作為資產負債表日后事項的銷售退貨的帳務處理；

　　5.所得稅會計的應用：

　　（l）應付稅款法：

　　所得稅費用=應交所得稅=（利潤總額 土 永久性差異 土 時 間性差異）x所得稅率

　　（2）納稅影響會計法：

　　所得稅費用=（利潤總額 土 永久性差異）x所得稅率

　　應交所得稅= ［（利潤總額 土 永久性差異） 土 時 間性差異］ x所得稅率

　　遞延稅款=應交所得稅一所得稅費用

　　遞延法 遞延稅款的轉銷所使用的稅率是按時 間性差異額來確定，而不是按時 間來確定稅率。

　　債務法 換稅率之前正常使用老稅率，換稅率之后正常使用新稅率。換稅率的那一年需要調整遞延稅款和所得稅費用。

　　結論；一個周期內，所得稅費用之和總是等于應交所得稅之和；一個周期內遞延稅款的借方發生額之和正好等于其貸方發生額之和；應付稅款法下不單獨考慮時 間性差異對所得稅費用的影響；在一個年度內，無論使用應付稅款法還是納稅影響會計法，計算的應交所得稅總是一致的。