一、掌握關(guān)鍵詞:稅法認(rèn)可

一切圍繞稅法認(rèn)可進(jìn)行判斷。當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法處理不一致時(shí)才會(huì)產(chǎn)生差異。無論會(huì)計(jì)處理怎樣變化,如折舊時(shí)間縮短、折舊比例提高、減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回、稅率變化等等,每次會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化都和稅法認(rèn)可比比,看看有無差額,差額多少,然后確定遞延稅款(應(yīng)付稅款法除外)。

涉及多筆時(shí)間性差異,分筆數(shù)單個(gè)與稅法認(rèn)可進(jìn)行比較,一筆一筆確定遞延稅款借貸方向,利用丁字賬進(jìn)行匯總,求出總差異的借貸方向。

會(huì)計(jì)費(fèi)用大于稅法費(fèi)用,遞延稅款在借方,反之在貸方；

會(huì)計(jì)收入大于稅法收入,遞延稅款在貸方,反之在借方。

二、容易漏掉的記憶:

1、時(shí)間性差異:八大減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債、開辦費(fèi)的攤銷等等費(fèi)用支出,發(fā)生時(shí)稅法不認(rèn)可,要從會(huì)計(jì)利潤中加回,但這些費(fèi)用轉(zhuǎn)回時(shí),稅法也不認(rèn),也就是說會(huì)計(jì)利潤多計(jì)的這部份稅法不認(rèn)可,所以要從會(huì)計(jì)利潤中減出。做題時(shí)往往容易漏掉的是從會(huì)計(jì)利潤中減出轉(zhuǎn)回的費(fèi)用。

2、壞賬準(zhǔn)備稅法認(rèn)可(0.5%)部分。計(jì)入時(shí)間性差異的是會(huì)計(jì)計(jì)提部分減去稅法認(rèn)可部份的差。

三、分別理解:

所得稅會(huì)計(jì)中:應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅)永遠(yuǎn)在貸方,所得稅費(fèi)用永遠(yuǎn)在借方。

應(yīng)付稅款法:應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅)=所得稅費(fèi)用,不產(chǎn)生遞延稅款

納稅影響會(huì)計(jì)法:應(yīng)交稅金(應(yīng)交所得稅)+或-遞延稅款=所得稅費(fèi)用

四、相關(guān)聯(lián)系:

1、與會(huì)計(jì)政策變更相聯(lián)系:

2、與重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)相聯(lián)系:

3、與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)相聯(lián)系:注意所得稅匯算清繳前后的處理不同。

4、與投資相聯(lián)系

計(jì)算時(shí),時(shí)刻記住無論差異前后如何變化都與稅法認(rèn)可相比。根據(jù)稅法要求判斷差異數(shù)額及遞延稅款借貸方向。

五、相關(guān)知識(shí)點(diǎn):

資產(chǎn)減值計(jì)提方法、重點(diǎn)是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提及減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回。

固定資產(chǎn)折舊計(jì)提注意點(diǎn):

1、看使用日期:當(dāng)月使用當(dāng)月不提,當(dāng)月停用當(dāng)月照提。

2、看殘值:雙倍余額法前幾年計(jì)算折舊不減殘值,最后兩年才減。