第七章　流轉稅法律制度 

 　　（提示：首先應充分消化教材的例題）


　　一、增值稅基礎考點提示（重點）
　　1.增值稅的基本規定
　　（1）征收范圍--銷售貨物，進口貨物，提供加工修理勞務
　　（2）8種視同銷售行為（重點）記憶p261-262
　　（3）混合銷售業務、兼營非應稅勞務的處理（理解）
　　（4）小規模納稅人，一般納稅人認定（重點）p266--267
　　（5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%
　　①13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）p268；
　　②稅率只適用于出口貨物。
　　（6）征收率及運用（p269重點）
　　①一般納稅人?+-?沙、石、土料的可按6%征收率；
　　②銷售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；
　　③商業小規模納稅人按4%征收率；
　　④商業以外的其他小規模納稅人6%征收率。
　　2.一般納稅人銷售稅額的計算要點（重點）
　　（1）銷項稅額=銷售額×稅率
　　①銷售額包括的價外費用p270
　　②銷售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率）
　　（2）進口貨物的組成計稅價格公式p270
　　（3）生產貨物的組成計稅價格公式p271
　　（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規定p272
　　提示：結合p273-274的系列例題掌握計算要點
　　3.一般納稅人進項稅額的計算及規定
　　（1）哪些進項稅額允許抵扣
　　提示：注意10%、13%、7%扣除率的運用
　　（2）哪些進項稅額不能抵扣（選擇、計算）p276-277
　　（3）進項稅額的抵扣時限（重點）p278（注意防偽，非防為發票的抵扣時間）
　　結合p278-279例題理解
　　4.應交增值稅的計算
　　（1）一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額
　　（2）小規模納稅人應交增值稅=不含增值稅額×征收率
　　熟練掌握p280-283例題
　　5.增值稅的納稅時間、地點、期限（小題）
　　重點是納稅義務發生時間和納稅地點p284-286
　　6.增值稅專用發票（p287--294）
　　（1）哪些情況不能領購專用發票

（2）哪些情況不能開具專用發票
　　（3）開票時限，與納稅義務發生時間相同
　　（4）開票要求，重點p291②⑥⑦⑩
　　（5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規定（重點）p293-294