第三節 預付賬款及其他應收款
一、預付賬款
預付賬款不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。企業的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原記入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。
二、其他應收款 p27
其他應收款核算的內容包括：
（1）應收的各種賠款、罰款；
（2）應收出租包裝物的租金；
（3）應向職工收取的各種墊付款項；
（4）備用金；
（5）存出的保證金；
（6）預付賬款轉入；
（7）其他各種應收、暫付款項。
【例題3】下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（ ）。
a.應收的各種賠款
b.預付賬款轉入
c.預付給供應單位貨款
d.應收股利
【答疑編號0220001：針對該題提問】
【答案】ab
第四節 壞 賬
一、壞賬的概念及壞賬損失的確認 p27
（一）壞賬的概念
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。
（二）壞賬損失的確認
1.企業應于會計期末對應收款項進行檢查，具體分析各項應收款項的特性、金額的大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經營情況等因素，確定各項應收款項的可收回性，預計可能產生的壞賬損失。對預計可能產生的壞賬損失，應計提壞賬準備。
一般來講，企業應收款項符合以下條件之一的，應確認為壞賬：
（1）因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，確實不能收回；
（2）因債務單位撤銷、資不抵債或現金流量嚴重不足，確實不能收回；
（3）因發生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間內無法償付債務，確實無法收回；
（4）因債務人逾期未履行償債義務超過3年，經核查確實無法收回。
除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及3年以上的應收款項），下列各種情況不能全額計提壞賬準備：
①當年發生的應收款項；
②計劃對應收款項進行重組；
③與關聯方發生的應收款項；
④其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。
2.企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準，并按照法律、行政法規的規定報有關各方備案。
3.企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。
二、壞賬損失的核算
壞賬損失的核算方法有直接轉銷法和備抵法兩種。企業會計制度規定，企業只能采用備抵法核算壞賬損失。
企業采用備抵法進行壞賬核算時，首先應按期估計壞賬損失，計入管理費用，實際發生壞賬時，沖減計提的壞賬準備金。
【例題4】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（ ）。（2003年考題）
a.結轉到期不能收回的應收票據
b.計提應收賬款壞賬準備
c.收回應收賬款
d.收回已轉銷的壞賬
【答疑編號0220002：針對該題提問】
【答案】abcd
【例題5】下列內容中，應在“壞賬準備”賬戶貸方反映的有（ ）。
a.提取的壞賬準備
b.壞賬回收
c.發生的壞賬損失
d.沖銷的壞賬準備
【答疑編號0220003：針對該題提問】
【答案】ab
（一）應收款項余額百分比法：期末按應收款項余額一定比例計算的金額為本期壞賬準備期末貸方余額。
