（注會） 原來退100%的，不符合三年的考核期，應該交回已退稅款的60%，按照一般再投資項目對待，而這三年的考核期，一定要注意連續計算的思路，三年當中有一年沒有達標，就是考核期不合格，應該繳回已退稅款的60%，三年當中每一年都合格了，第四年不合格這些都不用考慮了.

　　外資企業清繳計算公式，它不是把從境外分得的所得額并入應納稅所得，跟內資企業的處理是不太一樣的，另外這一頁的倒數第三行，在進行年終匯算清繳的時候，發生下列成本費用的，應該報送下列文件復印件：享受稅收優惠，壞帳，改變會計核算方法。 

　　 關于免稅所得它在補虧當中的作用，一個是可以抵減當年的虧損，抵減以后的虧損來結轉以后年度彌補。第二是彌補以前年度的虧損，以前年度有虧損，這個時候當年有免稅所得，現拿免稅所得來沖抵。這是我們在所得額確定當中的一個關鍵的問題，補虧。 

　　 股息性所得。大家要知道股息性所得存在地區稅率差的，先要把它還原成稅前并入所得額，然后依法補稅。沒有地區稅率差的，也需要先還原成稅前，納稅調整的時候，先給它調減，所以關于股息性所得一律還原成稅前并入所得額，這是我們在今年操作當中特別要注意的重點的問題。就是先將它算進去，再減去。所得的非貨幣性資產也是股息性所得。確認時間在被投資企業會計上作利潤分配時，投資方就要確認收益。計價，對于非貨幣資產而言，股息性所得的計價，股票按面值，其他的非貨幣資產按公允價值，把它計價以后還原成稅前并入應納稅所得額。

　　調減的項目，一個是考慮彌補以前年度虧損，在會計利潤當中，是當年生產經營的利潤總額，沒有以前年度補虧的問題。再一個是減免稅的收益，這個收益在利潤總額里已經包含了，在交稅的時候你可以扣減。第三個是對分回的利潤，無論是聯營企業分回的利潤，還是投資方分回的利潤，在會計利潤里面都是稅后利潤，所以，在并入所得額的時候先調減，再把它變成稅前，再并入所得稅計算稅額。這是一個酷思路。

　　海南地區從事農業開發經營-----可以1-5免，6-10減

　　直接投資于海南地區基建和農業-----可以100%退.

　　計算境外已稅利潤扣除限額時，需按稅法規定的33%計算，不可用本企業當期適用的優惠稅率。

　　外企所得稅---季后15天內交----年后5個月清

　　營業稅-----5，10，15日5日內交----個月的次月10日內交