（注會）★★★ 原來退100%的，不符合三年的考核期，應該交回已退稅款的60%，按照一般再投資項目對待，而這三年的考核期，一定要注意連續計算的思路，三年當中有一年沒有達標，就是考核期不合格，應該繳回已退稅款的60%，三年當中每一年都合格了，第四年不合格這些都不用考慮了.

★★★ 外資企業清繳計算公式，它不是把從境外分得的所得額并入應納稅所得，跟內資企業的處理是不太一樣的，另外這一頁的倒數第三行，在進行年終匯算清繳的時候，發生下列成本費用的，應該報送下列文件復印件：享受稅收優惠，壞帳，改變會計核算方法。

★★★ 關于免稅所得它在補虧當中的作用，一個是可以抵減當年的虧損，抵減以后的虧損來結轉以后年度彌補。第二是彌補以前年度的虧損，以前年度有虧損，這個時候當年有免稅所得，現拿免稅所得來沖抵。這是我們在所得額確定當中的一個關鍵的問題，補虧。

★★★ 股息性所得。大家要知道股息性所得存在地區稅率差的，先要把它還原成稅前并入所得額，然后依法補稅。沒有地區稅率差的，也需要先還原成稅前，納稅調整的時候，先給它調減，所以關于股息性所得一律還原成稅前并入所得額，這是我們在今年操作當中特別要注意的重點的問題。就是先將它算進去，再減去。所得的非貨幣性資產也是股息性所得。確認時間在被投資企業會計上作利潤分配時，投資方就要確認收益。計價，對于非貨幣資產而言，股息性所得的計價，股票按面值，其他的非貨幣資產按公允價值，把它計價以后還原成稅前并入應納稅所得額。

★★★ 調減的項目，一個是考慮彌補以前年度虧損，在會計利潤當中，是當年生產經營的利潤總額，沒有以前年度補虧的問題。再一個是減免稅的收益，這個收益在利潤總額里已經包含了，在交稅的時候你可以扣減。第三個是對分回的利潤，無論是聯營企業分回的利潤，還是投資方分回的利潤，在會計利潤里面都是稅后利潤，所以，在并入所得額的時候先調減，再把它變成稅前，再并入所得稅計算稅額。這是一個酷思路。

★海南地區從事農業開發經營-----可以1-5免，6-10減
★直接投資于海南地區基建和農業-----可以100%退.
★計算境外已稅利潤扣除限額時，需按稅法規定的33%計算，不可用本企業當期適用的優惠稅率。
★外企所得稅---季后15天內交----年后5個月清
營業稅-----5，10，15日5日內交----個月的次月10日內交
個人所得稅------次月7日內-----年終7日清
★出口企業3年內任一年達不到標準都要交回60%稅金
★退稅時按原稅率（如33%）還原沒錯，但退時只考慮正稅
★企業作為投資方貸款投資的利息支出，看成資本化利息，不做費用，不可扣之
★企業支付國外公司的特許權費用可扣，但不包括總機構。另外需替國外公司代扣代交20%稅金
★出口的企業收到退還增殖稅，不算當期應稅所得額
★外資設備租賃公司，計算交際應酬費看成服務業中租賃業
★當期發生的壞帳損失+當期按年末應收帳款3%—上年已提的準備==本年應補提的準備
★雖然工資福利費可以具實扣除，也應按照14%比例
★銷售商品房預收收入*核定利潤率==應稅所得額 （預繳時）
★.外資企業讓境外機構代銷房地產，不光扣掉10%以內的各項勞務費，還有成本
★企業全年有一筆銷售收入和一筆租金收入-----計算交際應酬費時分兩組比例計算扣除限額
★內企小等于5%計算固定資產殘值，而外企要求大等于10%
★說已繳增殖稅不應從應稅所得中扣除，因為它從未被記到里面去過，自然退稅收到一筆增殖稅也不應加到應稅所得中
★轉讓b股，海外股交稅
★符合退稅條件應當1年內申請
★所得中包括營業外收支凈額和其他業務利潤，但無投資收益。