2019年農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查提綱
第五、稅前不予列支項(xiàng)目的審核重點(diǎn)。一是資本性支出；二是無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三是違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的罰款、滯納金；四是自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑晃迨欠枪婢葷?jì)性捐贈(zèng)；六是各種贊助支出；七是與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)。
③資產(chǎn)處理。
第一、固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計(jì)提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是計(jì)提的起止時(shí)間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；四是對(duì)已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，是否及時(shí)調(diào)整。五是是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。
第二、無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計(jì)算是否準(zhǔn)確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價(jià)值是否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第三、開辦費(fèi)攤銷。一是是否有將不屬于開辦費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入開辦費(fèi)。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年按照實(shí)際經(jīng)營期攤銷開辦費(fèi)的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是開辦費(fèi)的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計(jì)算。
第四、房屋裝修費(fèi)。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；二是核查裝修費(fèi)用的真實(shí)性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。
④稅收優(yōu)惠的檢查。
第一、區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進(jìn)技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。
第二、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。
第三、分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的檢查。一是企業(yè)由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因，導(dǎo)致分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的，其各期的收入、成本費(fèi)用等核算是否清楚、準(zhǔn)確；二是企業(yè)分別適用的定期減免稅期限是否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補(bǔ)是否準(zhǔn)確。
第四、特定項(xiàng)目和行業(yè)減低稅率的檢查。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定項(xiàng)目和特定行業(yè)建設(shè)的企業(yè)，其所適用的減低稅率優(yōu)惠是否經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；二是從事特定項(xiàng)目和特定行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)適用減低稅率的，如果同時(shí)兼營其它一般性項(xiàng)目，該一般性項(xiàng)目是否也適用經(jīng)批準(zhǔn)的減低稅率優(yōu)惠。