第一章 總則  

第一條 為了規范與農業生產相關的生物資產的確認、計量和相關信息的披露，根據《企業會計準則——基本準則》，制定本準則。  

第二條 生物資產，是指有生命的動物和植物。  

第三條 生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。  

消耗性生物資產，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的生物資產，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。  

生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。  

公益性生物資產，是指以防護、環境保護為主要目的的生物資產，包括防風固沙林、水土保持林和水源涵養林等。  

第四條 下列各項適用其他相關會計準則：  

（一）收獲后的農產品，適用《企業會計準則第1號——存貨》。  

（二）與生物資產相關的政府補助，適用《企業會計準則第16號——政府補助》。  

第二章 確認和初始計量  

第五條 生物資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：  

（一）企業因過去的交易或者事項而擁有或者控制該生物資產；  

（二）與該生物資產有關的經濟利益或服務潛能很可能流入企業；  

（三）該生物資產的成本能夠可靠地計量。  

第六條 生物資產應當按照成本進行初始計量。  

第七條 外購生物資產的成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產的其他支出。  

第八條 自行栽培、營造、繁殖或養殖的消耗性生物資產的成本，應當按照下列規定確定：  

（一）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用的種子、肥料、農藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。  

（二）自行營造的林木類消耗性生物資產的成本，包括郁閉前發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。  

（三）自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。  

（四）水產養殖的動物和植物的成本，包括在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。  

第九條 自行營造或繁殖的生產性生物資產的成本，應當按照下列規定確定：  

（一）自行營造的林木類生產性生物資產的成本，包括達到預定生產經營目的前發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。  

（二）自行繁殖的產畜和役畜的成本，包括達到預定生產經營目的（成齡）前發生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。達到預定生產經營目的，是指生產性生物資產進入正常生產期，可以多年連續穩定產出農產品、提供勞務或出租。  

第十條 自行營造的公益性生物資產的成本，應當按照郁閉前發生的造林費、撫育費、森林保護費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出確定。  

第十一條 應計入生物資產成本的借款費用，按照《企業會計準則第17號——借款費用》處理。消耗性林木類生物資產發生的借款費用，應當在郁閉時停止資本化。