財會[2006]4號 
 
　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范注冊會計師執行商業銀行財務報表審計業務，制定本準則。

　　第二條 注冊會計師在執行商業銀行財務報表審計業務時，應當將本準則與相關審計準則結合使用。

　　第三條 本準則所稱商業銀行，是指依照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國商業銀行法》設立的從事吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。

　　第四條 商業銀行通常具有下列主要特征：

　　（一）經營大量貨幣性項目，要求建立健全嚴格的內部控制；

　　（二）從事的交易種類繁多、次數頻繁、金額巨大，要求建立嚴密的會計信息系統，并廣泛使用計算機信息系統及電子資金轉賬系統；

　　（三）分支機構眾多、分布區域廣、會計處理和控制職能分散，要求保持統一的操作規程和會計信息系統；

　　（四）存在大量不涉及資金流動的資產負債表表外業務，要求采取控制程序進行記錄和監控；

　　（五）高負債經營，債權人眾多，與社會公眾利益密切相關，受到銀行監管法規的嚴格約束和政府有關部門的嚴格監管。

　　第五條 商業銀行具有下列主要風險：

　　（一）信用風險；

　　（二）國家風險和轉移風險；

　　（三）市場風險；

　　（四）利率風險；

　　（五）流動性風險；

　　（六）操作風險；

　　（七）法律風險；

　　（八）聲譽風險。

　　第六條 由于商業銀行具有的特征和風險，注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，以將審計風險降至可接受的低水平。

　　第二章 接受業務委托

　　第七條 注冊會計師應當初步了解商業銀行的基本情況，評價自身獨立性和專業勝任能力，初步評估審計風險，以確定是否接受業務委托。

　　第八條 在評價自身專業勝任能力時，注冊會計師應當考慮：

　　（一）是否具備商業銀行審計所需要的專門知識和技能；

　　（二）是否熟悉商業銀行計算機信息系統及電子資金轉賬系統；

　　（三）是否具有對商業銀行國內外分支機構實施審計的充足人力資源。

　　第九條 注冊會計師在接受業務委托時，應當就審計目標和范圍、雙方的責任、審計報告的用途等事項與商業銀行達成一致意見。

　　第三章 計劃審計工作

　　第十條 在計劃審計工作前，注冊會計師應當了解商業銀行下列主要情況：

　　（一）宏觀經濟形勢對商業銀行的影響；

　　（二）適用的銀行監管法規及銀行監管機構的監管程度；

　　（三）特殊會計慣例及問題；

　　（四）組織結構及資本結構；

　　（五）金融產品、服務及市場狀況；

　　（六）風險及管理策略；

　　（七）相關內部控制；

　　（八）計算機信息系統及電子資金轉賬系統；

　　（九）資產、負債結構及信貸資產質量；