2.進項稅額：  
　　（1）進項稅額不能抵扣的情形  
　　如果是當月外購的貨物，當月直接用于固定資產-在建工程，進項稅額直接不得抵扣。如果從庫存拿出外購的鋼材，當月去修建產品倉庫，屬于事后改變用途，改變到不能夠抵扣的項目中，此時需要作進項轉出處理。  
　　發生退貨時也需要進項轉出。  
　　（2）進項是否可以當期抵扣  
　　4月1日取得的防偽稅控系統開具的發票，從開票之日起在90天之內，到當地稅務機關去認證。如果6月10日通過認證，6月才可以抵扣。  
　　（3）如果當期可以抵扣，可以抵扣多少？  
　　第一，憑票抵扣  
　　第二，通過計算可以抵扣  
　　a.在購進農產品的時候，農產品按照買價的10%來抵扣。  
　　b.運費，是按照運費金額和7%的扣除率來抵扣的，另外有一個特殊的問題：隨同運費支付的裝卸費、保險費是不能抵扣進項稅額的，但是運費加上建設基金是按照7%來抵扣的。  
　　c.廢舊物資也是按照價款的10%來抵扣的。  
　　第二節　消費稅法律制度   
　　考點一：計征方法  
　　考點二：如果納稅人將不同稅率的產品組成成套消費品銷售的時候，從高適用稅率來計征消費稅。  
　　考點三：包裝物的問題，包括兩塊：第一，如果包裝物隨同產品一起銷售的時候，包裝物需要交消費稅，如果包裝物只收取押金，一般情況下是不繳稅的，但是兩個特殊的押金，超過一年以上的押金，指的是收取一年以上的押金，或者逾期一年以上的押金，這兩個押金視同收入，需要交稅的：  
   
　　10÷（1+17%）×17%計算的是增值稅，10÷（1+17%）×8%計算的是消費稅。  
　　考點四：組成計稅價格  
　　消費稅的征稅范圍包括：生產、委托加工、進口。第一種情況的價格包括三個部分：第一是成本，第二是利潤，第三消費稅。如果成本是100萬元，成本利潤率是10%，消費稅稅率是8%，那么組成計稅價格=100×（1+10%）/（1-8%），消費稅=100×（1+10%）/（1-8%）×8%。第二種情況是委托加工，它的價格也包括三部分：一是材料成本100萬元，加工費用是40萬元，消費者稅率是30%；消費稅稅額=（100 +40）÷（1-30%）×30%。第三種情況是進口，它的價格也是包括三部分，第一是關稅的完稅價格100萬元，關稅的稅率是40%，關稅是40萬元，消費者稅率是30%；消費稅=（100+40）÷（1-30%）×30%。  
　　考點五：委托加工  
   
　　例如：成品本身要交消費稅，比如卷煙交消費稅，原材料本身也需要交消費稅，將自己生產的煙絲連續生產卷煙，這是自產自用。自己生產煙絲環節不交消費稅。  
　　如果這個煙絲不是自己生產的，而是外購的，或者是委托加工，煙絲在這種情況已經繳納的消費稅是可以抵扣的。  
　　考點六：納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，計算征收消費稅。  
　　考點七：消費稅納稅義務發生時間。  
　　考點八：消費稅納稅地點。委托加工的應稅消費品是由受托方向受托方所在地的稅務機關交納消費稅。   
　　第三節　營業稅法律制度  
　　考點一：營業稅征稅范圍包括三部分：提供應稅勞務是指應當交營業稅的勞務，它不包括加工和修理修配；轉讓無形資產，包括土地使用權， 知識產權；銷售不動產。如果一個單位將自己的不動產無償贈送他人的時候，視同銷售，要交營業稅。  
　　考點二：營業稅的計算   
    
　　第一，營業稅是以營業收入為計稅依據的，不能減工資成本費用，如減去成本費用就是企業所得稅了。  
　　第二，一般行業，營業稅以凈收入、余額來交稅的；特殊的項目是以全額來交稅的，如果商業銀行的貸款，以利息收入全額為營業額計算營業稅。 
考點三：營業稅納稅義務發生時間  
　　考點四：營業稅納稅地點