第七章　流轉稅法律制度 　　（提示：首先應充分消化教材的例題）  

一、增值稅基礎考點提示（重點）  
　1.增值稅的基本規(guī)定  
�。�1）征收范圍--銷售貨物，進口貨物，提供加工修理勞務  
　（2）8種視同銷售行為（重點）記憶p261-262  
�。�3）混合銷售業(yè)務、兼營非應稅勞務的處理（理解）  
　（4）小規(guī)模納稅人，一般納稅人認定（重點）p266--267  
�。�5）一般納稅人的三檔稅率--17%、13%、0%  
　�、�13%低稅率的適用對象（選擇、判斷）p268；  
　�、诙惵手贿m用于出口貨物。  
  （6）征收率及運用（p269重點）  
　　①一般納稅人?沙、石、土料的可按6%征收率；  
　�、阡N售自來水的一般納稅人可按6%的征收率；  
　�、凵虡I(yè)小規(guī)模納稅人按4%征收率；  
　�、苌虡I(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人6%征收率。  
　2.一般納稅人銷售稅額的計算要點（重點）  
�。�1）銷項稅額=銷售額×稅率  
　　①銷售額包括的價外費用p270  
　�、阡N售額=含增值稅售價÷（1＋增值稅率）  
�。�2）進口貨物的組成計稅價格公式p270  
�。�3）生產貨物的組成計稅價格公式p271  
　（4）對混合銷售、出租包裝物租金、折扣銷售、以舊換新銷售的計算規(guī)定p272  
　　提示：結合p273-274的系列例題掌握計算要點  
　3.一般納稅人進項稅額的計算及規(guī)定  
�。�1）哪些進項稅額允許抵扣  
　　提示：注意10%、13%、7%扣除率的運用  
�。�2）哪些進項稅額不能抵扣（選擇、計算）p276-277  
　（3）進項稅額的抵扣時限（重點）p278（注意防偽，非防為發(fā)票的抵扣時間）  
　　結合p278-279例題理解  
　4.應交增值稅的計算  
　（1）一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額  
�。�2）小規(guī)模納稅人應交增值稅=不含增值稅額×征收率  
　　熟練掌握p280-283例題  
　5.增值稅的納稅時間、地點、期限（小題）  
　　重點是納稅義務發(fā)生時間和納稅地點p284-286  
　6.增值稅專用發(fā)票（p287--294）  
　（1）哪些情況不能領購專用發(fā)票  
�。�2）哪些情況不能開具專用發(fā)票  
　（3）開票時限，與納稅義務發(fā)生時間相同  
�。�4）開票要求，重點p291②⑥⑦⑩  
�。�5）銷貨退回、銷貨折扣開票的特別規(guī)定（重點）p293-294