（4）2005年12月31日：
　　支付租金：
　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　　　　 1000
　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 　　1000
　　確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：  
　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用＝ [1922.40-(1000－115.34)]×6％＝62.26（萬(wàn)元）  
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　62.26
　　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　62.26
　　計(jì)提折舊：
　　計(jì)提折舊＝（ 1922.40－100）/2＝911.20（萬(wàn)元）
　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　911.20
　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　911.20
　　歸還設(shè)備：
　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　1822.40
　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　1922.40  
　　（二）經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)
　　經(jīng)營(yíng)租賃是指在實(shí)質(zhì)上沒(méi)有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。

　　五、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) p119
　　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：
　　（一）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。
　　（二）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：
　　1.同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；
　　2.同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
　　如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。
　　接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的原理與“存貨”一章相關(guān)內(nèi)容相同。
　　[例5-9] 2004年6月8日，甲公司接受乙公司捐贈(zèng)的一臺(tái)八成新機(jī)器設(shè)備，乙公司提供了購(gòu)買(mǎi)這臺(tái)設(shè)備的有關(guān)發(fā)票等憑證，據(jù)此確定該設(shè)備原價(jià)為86800元（含增值稅額）。甲公司為使設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等為2500元，全部以銀行存款支付。假定甲公司2004年度按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為1200000元，適用的所得額稅率為33%，甲公司按照稅法規(guī)定確定的接受捐贈(zèng)設(shè)備應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為69440元；甲公司2004年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
　　【答疑編號(hào)0520004：針對(duì)該題提問(wèn)】
　　甲公司賬務(wù)處理如下：
　　（1）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
　　借：固定資產(chǎn)　 　　　　　　　　　　　　　　　　71940
　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 --接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　69440
　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2500
　　（2）計(jì)算繳納所得稅
　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 --接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　69440
　　　　所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　 396000
　　　貸：應(yīng)交稅金 --應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　418915.2
　　　　　資本公積 --接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　　　46524.8
　　其中，甲公司應(yīng)納稅所得額為：
　　1200000+69440=1269440（元）
　　應(yīng)交所得稅金額為： 1269440×33%=418915.2(元)
　　[例5-10] 2003年5月6日，甲公司接受丙公司捐贈(zèng)的全新大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，丙公司提供了購(gòu)買(mǎi)這臺(tái)機(jī)器設(shè)備的有關(guān)發(fā)票等憑證據(jù)此確定該機(jī)器設(shè)備原價(jià)為20000000元（含增值稅額）。甲公司為使機(jī)器設(shè)備達(dá)到預(yù)可使用狀態(tài)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等為100000元，全部以銀行存款支付。根據(jù)甲公司的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該取得捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅所得額可以在5年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。假設(shè)甲公司2003年度按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為3000000元，2004年度按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為4500000元，適用的所得稅稅率為33%；甲公司按照稅法規(guī)定確定的接受捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為20000000元；甲公司2003年、2004年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 
　 【答疑編號(hào)0520005：針對(duì)該題提問(wèn)】
　　（1）甲公司的賬務(wù)處理如下：
　　借：在建工程　 　　　　　　　　　　　　　　　　20000000
　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 --接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　20000000
　　借：在建工程　 　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　　貸：銀行存款　 　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　借：固定資產(chǎn)　 　　　　　　　　　　　　　　　　20100000
　　　貸：在建工程　 　　　　　　　　　　　　　　　　20100000
　　（2）2003年末，計(jì)算交納所得稅
　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 --接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 　 4000000
　　　　所得稅　 　　　　　　　　　　　　　　　　　990000
　　　貸：應(yīng)交稅金 --應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　2310000
　　　　資本公積 --接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　　　　　2680000
　　其中，應(yīng)納稅所得額為： 3000000+4000000=7000000（元）
　　應(yīng)交所得稅金額為： 7000000×33%=2310000（元）
　　（3）2004年末，計(jì)算交納所得稅
　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 --接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 　 4000000
　　　　所得稅　 　　　　　　　　　　　　　　　　　1485000
　　　貸：應(yīng)交稅金 --應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　2805000
　　　　　資本公積 --接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　　　2680000
　　其中，應(yīng)納稅所得額為： 4500000+4000000=8500000（元）
　　應(yīng)交所得稅金額為： 8500000×33%=2805000（元）