本章屬于非常重要的內(nèi)容，每年在考試中所占分?jǐn)?shù)均比較高，不僅會(huì)考客觀題，而且經(jīng)常在此出大題。如收入和利潤(rùn)與利潤(rùn)表結(jié)合的綜合題等。在2005年的考試中就是結(jié)合應(yīng)收賬款考查了計(jì)算題。因此，考生對(duì)本章的內(nèi)容應(yīng)掌握好各種題型。
具體要求：
（一）掌握銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量
�。ǘ┱莆仗峁﹦趧�(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量
�。ㄈ┱莆兆尪少Y產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量
（四）掌握特殊銷售商品業(yè)務(wù)收入和特殊勞務(wù)交易收入的確認(rèn)和計(jì)量
�。ㄎ澹┱莆战ㄔ旌贤杖牒统杀镜拇_認(rèn)和計(jì)量
�。┱莆贞P(guān)聯(lián)方交易收益的確認(rèn)和計(jì)量
�。ㄆ撸┱莆諣I(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算
（八）熟悉所得稅的核算
第一節(jié) 收入的分類
收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒�(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。
一、按性質(zhì)分類
按性質(zhì)分類，收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。
二、按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次分類
按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次分類，收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第二節(jié) 銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量
一、銷售商品收入的確認(rèn)
銷售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：
企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
�。ǘ┢髽I(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；
�。ㄈ┡c交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
�。ㄋ模┫嚓P(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
例題：
企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（�。�。
a.發(fā)出商品時(shí)
b.開出銷售發(fā)票賬單時(shí)
c.收到商品銷售貨款時(shí)
d.商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)
【答疑編號(hào)1111001：針對(duì)該題提問】
答案：d
解析：本題的考核點(diǎn)是商品銷售收入的確認(rèn)。商品銷售收入的確認(rèn)有4個(gè)條件，其中最重要的是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。如果企業(yè)銷售的商品需要安裝和檢驗(yàn)，并且安裝和檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分，則只能在商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬才轉(zhuǎn)移，才能確認(rèn)收入。
二、銷售商品收入的計(jì)量
銷售商品收入的計(jì)量，應(yīng)依據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額；無(wú)合同或協(xié)議的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)銷雙方都同意或都能接受的價(jià)格。
注意：
商業(yè)折扣 （扣除）
現(xiàn)金折讓 （不扣）
銷售折讓
在對(duì)銷售商品收入進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)注意區(qū)別現(xiàn)金折扣和銷售折讓。
現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除�，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于購(gòu)買方而言，實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，是企業(yè)在銷售商品時(shí)直接給予購(gòu)買方的折讓。銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。
例題：教材p255例題9、10、11
[例11-9]
a企業(yè)于4月20日向b企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為60000元，增值稅發(fā)票上注明售價(jià)100000元，增值稅17000元。a企業(yè)在銷售時(shí)已知b企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與b企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，a企業(yè)將商品銷售給了b企業(yè)。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦理了托收手續(xù)。假定a企業(yè)銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，因而a企業(yè)在貨款回收方面存在不確定性。根據(jù)銷售商品收入的確認(rèn)條件，a企業(yè)在銷售時(shí)不能確認(rèn)收入。為此，a企業(yè)應(yīng)將已發(fā)出的商品成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
