第七章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 近年來(lái)，本章的重要性日益彰顯，但仍然以客觀題為主，在計(jì)算分析題和綜合題中也有所出現(xiàn)。本章應(yīng)重點(diǎn)掌握五大問(wèn)題：一是無(wú)形資產(chǎn)初始成本的確定；二是無(wú)形資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；三是無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；四是是無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)，尤其是計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后無(wú)形資產(chǎn)攤銷的計(jì)算；五是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算。 
(一)無(wú)形資產(chǎn)初始成本的確定。企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。但需注意兩個(gè)問(wèn)題：一是投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。二是自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。特別需要注意的是：在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 
(二)無(wú)形資產(chǎn)的增減業(yè)務(wù)。企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按其取得的初始成本，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目；貸記“銀行存款”等科目。 
處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按其收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目，其差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如果無(wú)形資產(chǎn)出租，其租金收入應(yīng)計(jì)人“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 
(三)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 
(四)無(wú)形資產(chǎn)的減值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部注銷，借記“管理費(fèi)用”科目(不是“營(yíng)業(yè)外支出”科目，請(qǐng)記住)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。可參考《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(一)》模擬試題。 
(五)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。需要特別注意的是：企業(yè)已經(jīng)交納的稅金、無(wú)法與未來(lái)收益相配比的其他各項(xiàng)支出，不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。 
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。 
第八章 流動(dòng)負(fù)債 本章近年來(lái)的考題主要集中在客觀題，但計(jì)算分析題和綜合題中涉及了較多的應(yīng)交稅金內(nèi)容。應(yīng)重點(diǎn)掌握四大問(wèn)題：一是主要流動(dòng)負(fù)債的取得和償還的會(huì)計(jì)處理；二是應(yīng)交稅金業(yè)務(wù)；三是應(yīng)付股利的核算；四是其他流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理。 
(一)主要流動(dòng)負(fù)債的取得與償還。流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用以及一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 
各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值。按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)人當(dāng)期損益。 
(二)應(yīng)交稅金業(yè)務(wù)。應(yīng)交稅金是本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，復(fù)習(xí)時(shí)結(jié)合《經(jīng)濟(jì)法》(稅法)中的相關(guān)內(nèi)容一起進(jìn)行，可收到事半功倍之效。對(duì)應(yīng)交稅金的掌握，主要是明確哪些稅種應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算，其借方對(duì)應(yīng)的科目是什么。 
1、“應(yīng)交稅金”科目的核算范圍。核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在“應(yīng)交稅金”科目核算。