合并報表工作底稿的編制方法及技巧

    上海網友：cj

    一、抵銷分錄如何登入工作底稿

    （一）資產負債表

    1、“少數股東權益”的抵銷分錄應登入資產負債表的工作底稿。

    2、“未分配利潤”的抵銷分錄不必登入資產負債表的工作底稿，未分配利潤的合并數應根據合并利潤分配表中計算得出的“未分配利潤”抄入。

    3、其他資產、負債、所有者權益項目的抵銷分錄全部登入資產負債表工作底稿。

    （二）損益表

    1、收入、成本費用項目的抵銷分錄全部登入損益表工作底稿。

    2、“少數股東損益”的抵銷分錄登入損益表工作底稿。

    （三）利潤分配表

    1、“年初未分配利潤”、“提取盈余公積”、“應付利潤”項目的抵銷分錄全部登入利潤分配表工作底稿。

    2、凈利潤根據合并損益表中計算得出的“凈利潤”抄入。

    3、“未分配利潤”抵銷分錄應登入利潤分配表中。

    說明：

    1、“未分配利潤”抵銷分錄登入利潤分配表的目的是使整個工作底稿借貸平衡。

    2、“未分配利潤”合并數不是根據該項目母子公司合計加減抵銷分錄得出，具體計算過程詳見下文。

    二、合并數的計算

    （一）資產負債表

    1、資產項目合并數＝資產項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方

    2、備抵項目合并數＝備抵項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

    3、負債和所有者權益項目合并數＝負債和所有者權益項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

    4、資產合計項目合并數＝資產各項目合并數相加

    5、權益合計項目合并數＝負債及所有者權益項目合并數相加＋少數股東權益

    （二）損益表


    1、收入、其他業務利潤和投資凈收益合并數＝原項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

    2、成本費用合并數＝原項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方

    3、利潤總額合并數＝收入、成本費用、其他業務利潤、投資凈收益和營業外收支項目合并數的代數和

    4、凈利潤合并數＝利潤總額合并數－所得稅項目母子公司合計數－少數股東損益

    （三）利潤分配表

    1、年初未分配利潤合并數＝年初未分配利潤項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方

    2、提取盈余公積、應付利潤合并數＝提取盈余公積、應付利潤項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方

    3、未分配利潤合并數＝當年凈利潤項目合并數－提取盈余公積項目合并數－應付利潤項目合并數

    說明：

    關于合并報表“提取盈余公積”、“應付利潤”項目的理解與會計帳戶“利潤分配——提攘×盈余公積”、“利潤分配——應付利潤”一致。