固定資產內部交易的抵銷

    上海網友：cj

    【例11】1990年12月母公司將成本24000元的存貨出售給子公司作為固定資產，并于當年底投入使用。母公司的售價為30000元，子公司按直線法計提折舊，無殘值，使用期限3年，期滿報廢。

    1991年：

    借：主營業務收入30000

    貸：主營業務成本24000

    固定資產原值6000 

    借：累計折舊2000

    貸：管理費用2000

    1992年：

    借：期初未分配利潤6000

    貸：固定資產原價6000

    借：累計折舊2000

    貸：管理費用2000

    借：累計折舊2000

    貸：期初未分配利潤2000

    1993年：

    借：期初未分配利潤6000

    貸：營業外收支6000

    借：營業外收支2000

    貸：管理費用2000

    借：營業外收支4000 

    貸：期初未分配利潤4000

    上述三筆分錄合并，可編制以下一筆分錄：

    借：期初未分配利潤2000

    貸：管理費用2000

    4、固定資產超期使用的抵銷

    （1）超齡使用

正 常 使 用 期超 齡 使 用借：期初未分配利潤
　貸：固定資產原價
借：期初未分配利潤
　貸：固定資產原價借：累計折舊
　貸：管理費用 借：累計折舊
　　貸：期初未分配利潤 借：累計折舊
　貸：期初未分配利潤

    說明：

    ①因為超齡使用固定資產不再計提折舊，所以比正常使用時少一筆抵銷分錄。

    ②超齡使用，由于固定資產仍存在，不須用營業外收支項目代替資產負債表項目。