五、固定資產內部交易的抵銷

    （一）集團公司內部企業將自身使用的固定資產變賣給集團公司內的其他企業作為固定資產使用。

    借：營業外收入

    貸：固定資產原值

    說明：這種情況一般不經常發生，且數額不大，根據重要性原則可不進行抵銷。

    （二）集團公司內部企業將自身使用的固定資產變賣給集團公司內的其他企業作為普通存貨。

    這種情況極少發生，根據重要性原則，不必作抵銷處理。

    （三）集團公司內部企業將自身生產的存貨銷售給集團公司內的其他企業作為固定資產使用。

    1、 固定資產交易當期的抵銷

    借：主營業務收入（銷售固定資產企業售價）

    貸：主營業務成本（銷售固定資產企業成本）

    固定資產原值（內部未實現銷售毛利）

    借：累計折舊（當年多提折舊）

    貸：管理費用

    說明：若購買企業當期出售該固定資產，應編制以下抵銷分錄

    借：主營業務收入

    貸：主營業務成本

    營業外收入

    【例9】母公司1995年2月2日從其擁有80%股份的子公司購入固定資產（子公司作為存貨銷售），售價120萬元，子公司的銷售毛利率為30%，母公司支付貨款120萬元、增值稅20.4萬元、運雜費1萬元、保險費0.6萬元調試安裝費8萬元，于1995年5月20日竣工驗收并交付使用。母公司采用直線法計提折舊，該固定資產用于行政管理，使用年限3年，凈殘值率4%（內部利潤抵銷不包括凈殘值）。

    要求：

    （1） 計算母公司固定資產入帳價值。

    （2） 計算母公司每月應計提的折舊。

    （3） 編制1995年抵銷分錄。