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證券稅制改革交流材料

發布時間:2017-08-19

證券稅制改革交流材料

  (二) 對征收范圍、稅率進行必要的調整以維護公平原則

  首先,在稅率設置方面應根據不同稅種的特點而有所區別。對于證券投資所得稅,由于該稅從本質上來講是所得稅的一部分,而《中華人民共和國個人所得稅法》規定,個人所得稅實行的是累進稅制,因此,為了體現稅制的一致性,證券投資所得也應實行累進稅制。對于印花稅,則應在比例稅率的基礎上,由目前的單一比例稅率調整為差別比例稅率,根據投資期限長短、投資數額大小,特別是在被投資公司中所占股份的多少,確定不同的稅率,以避免一部分投資者利用其資金的優勢操縱市場。一旦開征證券交易所得稅,對于不同種類的資本利得,如國債與其他證券品種、投資性資本利得與投機性資本利得、長期投資的資本利得與短期投資的資本利得,應在稅法中有不同的規定。例如,短期投資的資本利得適用基本所得稅稅率,長期投資的資本利得則根據持有時間適用18%~20%的優惠稅率。此外,從公平稅負的角度看,不僅對資本利得課稅應該實行指數化,而且還應該對公司所得與個人所得實行“歸集抵免”制度。

  其次,為體現稅收征管的量能原則和公平原則, 在調整證券稅率的同時,還要擴大稅基,不僅要對二級市場上的股票交易行為征收印花稅,還應對新股發行、債券交易、投資基金的交易,以及其他非交易過戶均適度課征印花稅。這樣既可以規范各類證券市場,也能夠體現稅收的公平原則。證券交易所得稅的開征同樣應按照寬稅基、低稅率的稅制改革原則,將所有的證券品種的交易行為納入征收的范圍之內。

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