工資及福利費(fèi)的核算
工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總數(shù)。
工資總額由6個(gè)部分組成 :
計(jì)時(shí)工資
計(jì)件工資
獎(jiǎng)金,這是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。
津貼和補(bǔ)貼
加班加點(diǎn)工資
特殊情況下支付的工資，例如：工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、探親假和定期休假等，均按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付。病假則按病期的長(zhǎng)短（6個(gè)月以下為短期，6個(gè)月以上為長(zhǎng)期）和工齡的長(zhǎng)短，按計(jì)時(shí)工資的一定比例支付。
工資核算的原始記錄：考勤記錄和產(chǎn)量記錄
提取應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算公式為：提取福利費(fèi)的工資總額×14??
應(yīng)付福利費(fèi)的列支渠道與工資費(fèi)用的分配去向基本一致，唯一的區(qū)別是：根據(jù)福利部門人員工資計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”帳戶的借方。
往來(lái)款項(xiàng)的核算
應(yīng)收帳款的核算：
商業(yè)折扣：它是銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶多購(gòu)買商品而在商品標(biāo)價(jià)上給與的折扣。商業(yè)折扣在銷售發(fā)生時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)只需按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收帳款。
現(xiàn)金折扣：它是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。它使企業(yè)的應(yīng)收帳款的實(shí)際數(shù)額因客戶的付款時(shí)間而異，應(yīng)收帳款價(jià)值的確定有兩種方法：總價(jià)法和凈價(jià)法。
根據(jù)我國(guó)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收帳款應(yīng)按總價(jià)法確定。
壞帳損失的核算：
一般來(lái)講，企業(yè)應(yīng)收帳款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞帳：
債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回；
債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回；
債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付的債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)）。
壞帳準(zhǔn)備的提取方法：
應(yīng)收帳款余額百分比法
帳齡分析法
銷貨百分比法
公式計(jì)算：
當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收帳款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金額-（+）本科目的貸方余額（或借方余額）
其他應(yīng)收款的核算：
其他應(yīng)收帳款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：
應(yīng)收的各種賠款。
應(yīng)收的各種罰款。
存出保證金，如：租入包裝物支付的押金；
備用金
應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)。
應(yīng)付帳款的核算：
應(yīng)付帳款是指企業(yè)因購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。應(yīng)付帳款的入帳時(shí)間應(yīng)為商品貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)間。
其他應(yīng)付款的核算：
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入包裝物的租金，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。