【答疑編號1520001：針對該題提問】
值得注意的是，報告年度或以前年度銷售的商品并已收款，在資產負債表日后事項期間退貨，則退貨時，企業應按應沖減的收入，借記“以前年度損益調整（調整主營業務收入或其他業務收入）”科目，按可沖回的增值稅銷項稅額，借記“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”科目，按應退回的價款，貸記“其他應付款” “應付賬款”、“預收賬款” 等科目，不能貸記“銀行存款”科目。若已退款，則借記“其他應付款”、“應付賬款”、“預收賬款” 等科目，貸記“銀行存款”科目。
乙公司首先應根據資產負債表日后事項的判斷標準，判斷該事項屬于調整事項，再按調整事項的處理原則進行如下賬務處理：
（1）調整銷售收入
借：以前年度損益調整 2500000
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額） 425000（2500000×17%）
貸：應收賬款 2925000
（2）調整壞賬準備余額
借：壞賬準備 146250（2925000×5%）
貸：以前年度損益調整 146250
（3）調整銷售成本
借：庫存商品 2000000
貸：以前年度損益調整 2000000
（4）調整應交所得稅
借：應交稅金--應交所得稅 160173.75
貸：以前年度損益調整 160173.75
[（2500000-2000000-2925000×5‰）×33%]
（5）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配
借：利潤分配--未分配利潤 193576.25
貸：以前年度損益調整 193576.25來源：
（2500000-2000000-146250-160173.25）
關于所得稅的會計處理，補充如下：
【答疑編號1520002：針對該題提問】
（1）若所得稅采用應付稅款法核算，銷售退回發生在匯算清繳日之后
無調整分錄。
（2）若所得稅采用納稅影響會計法核算，銷售退回發生在匯算清繳日之前
借：應交稅金－應交所得稅 160173.75
貸：以前年度損益調整—調整所得稅160173.75
借：以前年度損益調整—調整所得稅43436.25
貸：遞延稅款 43436.25
[（2925000×5%-2925000×5‰）×33%]
（3）若所得稅采用納稅影響會計法核算，銷售退回發生在匯算清繳日之后
借：遞延稅款 160173.75
貸：以前年度損益調整—調整所得稅 160173.75
借：以前年度損益調整—調整所得稅43436.25
貸：遞延稅款 43436.25
[（2925000×5%-2925000×5‰）×33%]
3.表明應將資產負債表日存在的某項現時義務予以確認，或對某項義務已確認的負債需要調整。
p399【例15-3】
甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，合同中規定甲公司在03年11月份供應給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經濟損失55000萬元。該訴訟案件至03年12月31日尚未判決，甲公司記錄了40000萬元的預計負債，并將該項賠償款反映在03年12月31日的會計報表上，乙公司未記錄應收賠償款。04年2月7日，經法院一審判決，甲公司需要償付乙公司經濟損失50000萬元，甲公司不再上訴，假定賠償款已經支付。甲公司與乙公司均采用應付稅款法核算所得稅，兩公司均于04年2月15日完成了03年度所得稅匯算清繳。假定稅法規定上述預計負債所產生的損失不允許在稅前扣除。
根據資產負債表日后事項的判斷標準，甲公司和乙公司首先應判斷該事項屬于調整事項，并分別按調整事項的處理原則進行如下賬務處理（金額單位：萬元）：
【答疑編號1520003：針對該題提問】來源：
甲公司：
（1）記錄支付的賠償款
借：以前度損益調整 10000
貸：其他應付款 10000
借：預計負債 40000
貸：其他應付款 40000
借：其他應付款 50000
貸：銀行存款 50000
應注意的是，資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。本例中，雖然已支付了賠償款，但在調整會計報表相關項目數字時，只需要調整上述第一筆和第二筆分錄，不需要調整上述第三筆分錄，上述第三筆分錄作為2004年的會計事項處理。
（2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配
借：利潤分配--未分配利潤 10000
貸：以前年度損益調整 10000
（3）調整利潤分配有關數字
借：盈余公積 1500
