第二節(jié) 非貨幣性交易的核算
一、核算的一般原則
以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+其他科目貸方發(fā)生額-其他科目借方發(fā)生額
二、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
p337～340【例13-1】～【例13-4】
【例13-1】 天壇木器加工公司決定以生產(chǎn)的賬面價(jià)值為48500元的庫存商品辦公桌換入東單商場的庫存商品復(fù)印機(jī)，復(fù)印機(jī)的賬面價(jià)值為45000元。天壇木器加工公司換入的復(fù)印機(jī)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；東單商場換入的辦公桌作為庫存商品進(jìn)行管理。辦公桌的公允價(jià)值為60000元，復(fù)印機(jī)的公允價(jià)值為60000元。天壇木器加工公司銷售辦公桌的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。東單商場銷售復(fù)印機(jī)的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。假定天壇木器加工公司和東單商場都沒有為存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
【答疑編號(hào)1310005：針對該題提問】
1.天壇木器加工公司的賬務(wù)處理
第一步，計(jì)算換出資產(chǎn)辦公桌增值稅銷項(xiàng)稅額
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以存貨與存貨進(jìn)行交換，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。
換出資產(chǎn)辦公桌增值稅銷項(xiàng)稅額： 60000×17%=10200（元）
第二步，會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)――復(fù)印機(jī) 58700
貸：庫存商品――辦公桌 48500
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 來源：
2.東單商場的賬務(wù)處理
第一步，計(jì)算換出資產(chǎn)復(fù)印機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額和換入資產(chǎn)辦公桌增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
換出資產(chǎn)復(fù)印機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額： 60000×17%=10200（元）
換出資產(chǎn)辦公桌增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額： 60000×17%=10200（元）
第二步，會(huì)計(jì)分錄
借：庫存商品――辦公桌 45000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200
貸：庫存商品――復(fù)印機(jī) 45000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200
