第十九章 所得稅會計（稅法） 

　一、永久性差異與時間性差異 

　　1、永久性差異：計算口徑不同而產(chǎn)生。這種差異在本期發(fā)生，以后不能轉(zhuǎn)回。 

　　例：國債利息收入、產(chǎn)成品用于在建工程、各種贊助費 

　　2、時間性差異：確認時間不同而產(chǎn)生。發(fā)生于某一會計期間，以后能夠轉(zhuǎn)回。 

　�、�、可抵減時間性差異：稅法比會計少計費用、多做收益，致使應(yīng)稅所得大于會計利潤。 例：當(dāng)期計提的產(chǎn)品銷售的保修費用 

　　理解：可抵減時間性差異，在未來可抵減，現(xiàn)在先交，形成遞延稅款借項。 

　　②、應(yīng)納稅時間性差異：稅法比會計多計費用、少做收益，致使應(yīng)稅所得小于會計利潤。 例：權(quán)益法下的投資收益、稅法允許的加速折舊法、 

　　理解：應(yīng)納稅時間性差異，在未來才納稅，現(xiàn)在先不交，但是現(xiàn)在必須確認為一項未來應(yīng)納稅的負債，形成遞延稅款貸項。 

　二、應(yīng)付稅款法 

　　要點：本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅。 

　　借：所得稅 （會計利潤±永久性差異±時間性差異）*稅率 

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅（任何情況下都是：會計利潤±永久性差異±時間性差異）*稅率 

　　“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目永遠都反映本年實際要交給稅務(wù)局的金額 

　三、納稅影響會計法 

　　本期應(yīng)交所得稅 ＋ 本期遞延稅款發(fā)生額＝本期所得稅費用。 

　　時間性差異在所得稅處理時，類似于待攤費用或預(yù)提費用的核算。 

　　1、所得稅率不變情況下的會計處理 

　　借：所得稅 （會計利潤±永久性差異）*稅率 與本期利潤相配比 

　�。ɑ蛸J）遞延稅款 （時間性差異）*稅率 可視為待攤或預(yù)提費用 

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 （任何情況下都是：會計利潤±永久性差異±時間性差異）*稅率 

　　2、所得稅率發(fā)生變動時，對于遞延稅款的處理，又可分為遞延法和債務(wù)法 

　四、遞延法 

　　1、本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，不調(diào)整遞延稅款的賬面余額。 

　　2、以前發(fā)生在本期轉(zhuǎn)回的，用當(dāng)初發(fā)生時的稅率計算。 

　　3、遞延稅款的余額不代表實際意義的資產(chǎn)和負債。 

　　采用債務(wù)法時一定時期的所得稅費包括： 

　�、�、本期應(yīng)交所得稅；②、本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；