[例11-10]
某企業在1998年5月1日銷售一批商品100件,增值稅發票上注明售價10000元,增值稅額1700元。企業為了及早收回貨款在合同中承諾給予購貨方如下現金折扣條件:2/10,1/20,n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅,該銷售商品收入符合確認條件,則企業應作如下賬務處理:
【答疑編號1120001:針對該題提問】
(1)5月1日,按總售價確認收入
借:應收賬款 11700
貸:主營業務收入 10000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 1700
(2)如5月9日買方付清貨款,則按售價10000元的2%享受200(10000×2%)元的現金折扣,實際付款11500(11700-200)元
借:銀行存款 11500
財務費用 200
貸:應收賬款 11700
(3)如5月18日買方付清貨款,則應享受的現金折扣為100(10000×1%)元,實際付款11600元
借:銀行存款 11600
財務費用 100
貸:應收賬款 11700
(4)如買方在5月31日以后才付款,則應按全額付款
借:銀行存款 11700
貸:應收賬款 11700
[例11-11]
甲企業銷售一批商品給乙企業,增值稅發票上注售價80000元,增值稅額13600元,貨到后買方發現商品質量不合格,要求在價格上給予5%的折讓。經查明,乙企業提出的銷售折讓要求符合原合同的約定,甲企業同意并辦妥了有關手續。假定此前甲企業已確認該批商品的銷售收入。甲企業相關的賬務處理如下:
【答疑編號1120002:針對該題提問】
(1)確認銷售收入
借:應收賬款--乙企業 93600
貸:主營業務收入 80000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 13600
(2)發生銷售折讓時
借:主營業務收入 4000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 680
貸:應收賬款--乙企業 4680
(3)實際收到款項時
借:銀行存款 88920(93600-4680)
貸:應收賬款--乙企業 88920
三、特殊銷售商品業務
(一)代銷 p257
1.視同買斷
委托方收到代銷清單時確認收入。
(1)委托方賬務處理圖如下所示
(2)受托方賬務處理圖如下所示