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中級考試會計科目考前培訓基礎班講義45

  [例11-10]
  某企業在1998年5月1日銷售一批商品100件,增值稅發票上注明售價10000元,增值稅額1700元。企業為了及早收回貨款在合同中承諾給予購貨方如下現金折扣條件:2/10,1/20,n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅,該銷售商品收入符合確認條件,則企業應作如下賬務處理:
【答疑編號1120001:針對該題提問】
  (1)5月1日,按總售價確認收入
  借:應收賬款                   11700
    貸:主營業務收入                 10000
      應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)       1700
  (2)如5月9日買方付清貨款,則按售價10000元的2%享受200(10000×2%)元的現金折扣,實際付款11500(11700-200)元
  借:銀行存款                   11500
    財務費用                   200
    貸:應收賬款                   11700
  (3)如5月18日買方付清貨款,則應享受的現金折扣為100(10000×1%)元,實際付款11600元 
  借:銀行存款                   11600
    財務費用                   100
    貸:應收賬款                   11700
  (4)如買方在5月31日以后才付款,則應按全額付款
  借:銀行存款                   11700
    貸:應收賬款                   11700
  [例11-11]
  甲企業銷售一批商品給乙企業,增值稅發票上注售價80000元,增值稅額13600元,貨到后買方發現商品質量不合格,要求在價格上給予5%的折讓。經查明,乙企業提出的銷售折讓要求符合原合同的約定,甲企業同意并辦妥了有關手續。假定此前甲企業已確認該批商品的銷售收入。甲企業相關的賬務處理如下:
【答疑編號1120002:針對該題提問】
  (1)確認銷售收入
  借:應收賬款--乙企業               93600
    貸:主營業務收入                 80000
      應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)       13600
  (2)發生銷售折讓時
  借:主營業務收入                 4000
    應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)       680
    貸:應收賬款--乙企業               4680
  (3)實際收到款項時
  借:銀行存款                 88920(93600-4680)
    貸:應收賬款--乙企業             88920

  三、特殊銷售商品業務
  (一)代銷 p257
  1.視同買斷
  委托方收到代銷清單時確認收入。
  (1)委托方賬務處理圖如下所示
  
  (2)受托方賬務處理圖如下所示
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