1、在審計工作中，注冊會計師為什么能利用內(nèi)部審計的工作成果?如何考慮和利用內(nèi)部審計工作結(jié)果?  
[本題涉及第1,8章] 
題目解析： 
　　答：a.。任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因為： 
　　（1） 內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。  
　�。�2） 內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。  
　　（3） 利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。  
　　 b.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評價，以確定是否用內(nèi)部審計的工作結(jié)果： 
　�。�1） 內(nèi)部審計人員的獨立性；  
　�。�2） 內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力；  
　　（3） 內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；  
　�。�4） 內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；  
　�。�5） 管理當(dāng)局對內(nèi)部審計工作的重視程度。  
　　 c.注冊會計師通常在符合性測試中利用內(nèi)部審計人員的工作。只要被審計單位有內(nèi)部審計人員，注冊會計師就可以與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)工作，并在審計中使用內(nèi)部審計人員所提供直接的支持。 

2、如果你通過了注冊會計師考試，全科成績合格并在一家會計師事務(wù)所工作了兩年以上且符合其他審批條件。 問： 
　　（1）你可以向哪一級注冊會計師協(xié)會申請注冊？ 
　�。�2）受理的注冊會計師協(xié)會，其備案和發(fā)證程序是怎樣的？  
[本題涉及第2章] 
題目解析： 
答：　�。�1）我可以向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)申請注冊。  
　　（2）省級注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)注冊會計師的審批，受理的注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予符合法律規(guī)定條件的申請人的注冊，并且報財政部備案，其備案和發(fā)證程序如下：（1）省注協(xié)自收到申請后30天內(nèi)確定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)，同時將準(zhǔn)予注冊的申請人名單報財政部備案，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門，備案材料包括省級注冊會計師協(xié)會發(fā)文及申請人基礎(chǔ)材料的電子版。（2）財政部將收到的備案材料在網(wǎng)上進(jìn)行公示，公示期為1個月；公示期滿，財政部按準(zhǔn)予注冊的申請人的數(shù)量將注冊會計師證書交省注協(xié)發(fā)放，財政部對發(fā)現(xiàn)的不符合法律要求條件的注冊，應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，同時抄送中注協(xié)及省級財政部門。（3）省注協(xié)將印有財政部印章及加蓋發(fā)證機(jī)關(guān)印章的注冊會計師的證書交準(zhǔn)予注冊的申請人。 

3、x會計師事務(wù)所(以下簡稱x事務(wù)所)一年前由掛靠z省x集團(tuán)的一家事務(wù)所改制設(shè)立，具有從事證券、期貨業(yè)務(wù)許可證，其主任會計師劉某兩年前擔(dān)任x集團(tuán)審計部主任。 x事務(wù)所在改制時與x集團(tuán)簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括： 
　　 (1)x集團(tuán)的下屬企業(yè)的會計核算辦法及內(nèi)部控制制度的制定、年度會計報表的審計業(yè)務(wù)全部由x事務(wù)所承辦；  
　　 (2) x事務(wù)所在脫鉤改制后的一年內(nèi)不收審計費，八年內(nèi)無償使用x集團(tuán)提供的辦公場所，五年后按市場價格租用；  
　　 (3)x集團(tuán)對其享有x事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬元，作為x事務(wù)所在五年內(nèi)用于安置脫鉤改制前原屬民政系統(tǒng)的退休職工費用；  
　　 (4)x事務(wù)所與審計部建立長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方可互相幫助支持。審計部介紹集團(tuán)系統(tǒng)外的業(yè)務(wù)成功后，事務(wù)所應(yīng)至少聘用一名審計部的人員共同組成審計小組，并向?qū)徲嫴恐Ц对擁棙I(yè)務(wù)收人30％的專家費。  
　　 (5)x事務(wù)所應(yīng)參加審計部每年的內(nèi)部審計工作，做到隨叫隨到，其主任會計師劉某擔(dān)任審計部的高級顧問。  
　　 (6)由于審計部沒有能力對x集團(tuán)下屬企業(yè)的廠長離任實施審計·，x事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無償對參與審計的人員進(jìn)行離任審計業(yè)務(wù)的專項培訓(xùn)，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。  
　�。�7）x事務(wù)所在業(yè)務(wù)繁忙，人手、經(jīng)驗不足時，應(yīng)優(yōu)先安排審計部人員參加。  來源：
　�。�8）集團(tuán)審計部的三名原具有執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師由x事務(wù)所負(fù)責(zé)年檢，仍應(yīng)在審計部工作，對外掛牌為事務(wù)所的業(yè)務(wù)五部。  
　�。�9）y事務(wù)所的注冊會計師張三，將a公司的審計業(yè)務(wù)變更至x事務(wù)所，并利用業(yè)余時間參與審計工作，審計收費比前任y事務(wù)所少30％。 x事務(wù)所支付給張三業(yè)務(wù)收入的10%。 x事務(wù)所制訂的審計計劃中主任會計師的工作時間為5天，而張三所的主任會計師的工作時間為10天。  
　　要求：請根據(jù)上述資料，簡要回答x事務(wù)所與x集團(tuán)簽署的相關(guān)協(xié)議內(nèi)容違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的哪些規(guī)定并說明理由。  
[本題涉及第3,5章] 
題目解析： 
　　答：(1)x事務(wù)所違反了獨立性原則。 x事務(wù)所在三年內(nèi)無償使用x集團(tuán)提供的辦公場所，x集團(tuán)享有x事務(wù)所的凈資產(chǎn)200萬元，兩者有直接利益關(guān)系，x事務(wù)所承辦x集團(tuán)委托的審計業(yè)務(wù)，直接損害獨立性原則。也違反了會計咨詢與審計業(yè)務(wù)不相容的原則。  
　　 (2)x事務(wù)所和x事務(wù)所違反了不得以不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。包括：利用x事務(wù)所與原掛靠單位關(guān)系和其法定代表人曾經(jīng)擔(dān)任的職務(wù)，與同行爭攬業(yè)務(wù)；相互以支付傭金的方式招攬業(yè)務(wù)。  
　　 (3)x事務(wù)所違反了事務(wù)所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)的規(guī)定。其沒有執(zhí)行會計報表審計的經(jīng)驗和人員，卻承辦了審計業(yè)務(wù)。  
　　 (4)x事務(wù)所和x事務(wù)所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務(wù)的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。  
　　 (5)x事務(wù)所違反了不得雇傭正在其他事務(wù)所工作的注冊會計師的規(guī)定； x事務(wù)所違反了注冊會計師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。  
　　 (6)x事務(wù)所違反了注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)定；其代行管理決策的職能。  來源：
　�。�7）x事務(wù)所違反了不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。