要求:
(1)請指出可能存在的缺陷及改進措施;
(2)注冊會計師王實是否應對b公司購貨與付款循環進行符合性測試?并說明理由。
[本題涉及第8,11章]
題目解析:
(1)
購貨與付款循環備忘
被審計單位名稱:b公司 編制者:王實 日期:2002/2/15 頁次:2
會計期間或截止日:2001/12/31日 復核者:吳江 日期:2002/2/15 索引號:x7—l
對購貨與付款循環的描述 存在的缺陷 改善措施
1、購貨由采購部門負責,根據自己填制的采購單采購,貨物進廠后由隸屬于采購部門的驗收部門負責驗收; 2、如果貨物驗收合格,驗收部門就在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章,交給會計部門付款; 3、對于驗收不合格的貨物由驗收部門直接退給供貨商,驗收部門不負責開驗收報告單; 4、驗收后的貨物直接堆放在機器旁準備加工。 1、采購部門根據自己編制的采購單采購; 驗收部門屬于采購部門; 2、驗收部門在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章作為驗收完畢的證明; 進行會計賬務處理和開票付款不相容的職責都由會計部門辦理; 3、驗收部門不辦理有關手續,退貨過于草率; 4、驗收貨物不能直接堆放在機器旁。 1、采購部門的采購應根據存儲或其他授權部門填制的采購單采購; 驗收部門應獨立于采購、存儲部門; 2、驗收部門應在驗收完畢后填制一式多聯的驗收報告單,在報告單上預留空格,注明完全合格或拒收數量及原因。 驗收報告單分送采購、存儲、會計等部門; 應由會計部門編制付款憑單通過財務部門開票付款; 3、驗收部門應在驗收報告單中注明退回數量,并請供應商簽名后方可退貨; 4、貨物應先經存儲部門點驗和檢查后簽收,再憑完善的發貨控制系統,進行領料加工。
(2)王實不需要對b公司購貨與付款循環進行符合性測試。 原因:
一般,注冊會計師在出現以下情況之一時,可不進行符合性測試,而直接實施實質性測試:①相關的內部控制不存在; ②相關內部控制雖然存在,但注冊會計師通過了解發現其并未有效運行; ③符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。 對于b公司,其內部控制雖然存在,但內部控制本身設計的嚴重缺陷不僅使其內部控制不能起到控制作用,而且可能使符合性測試的工作量大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量,所以,王實不需要對b公司購貨與付款循環進行符合性測試。 來源:
30、注冊會計師在審查宏達公司固定資產時,發現宏達公司在被審計年度新增了以下幾種固定資產:(1)從大雅公司購進的a機床; (2)由華東建筑公司新建完工、已交付使用的實驗樓; (3)從投資公司融資租入的數碼機床; (4)由聯大公司投資轉入的運輸設備;
請問:注冊會計師應如何查實各類固定資產的所有權及入帳價值?
[本題涉及第11章]
題目解析:
答:1、對于a機床,注冊會計師應審核相關的采購發票、運貨單以及宏達公司與大雅公司簽訂的購貨合同; 2、對新交付使用的實驗樓,注冊會計師應審核有關的合同、工程竣工決算報告、驗收和移交報告、產權證明、付款憑單、發票、保險單等書面文件; 并檢查有關利息資本化金額; 3、對于融資租人的數碼機床,注冊會計師應驗證有關融資租賃合同及付款憑證; 4、對于投資轉入的運輸設備,注冊會計師應審查有關的投資協議、資產評估報告(及財政部核準文件)、產權轉移文件、運營證件等。
31、注冊會計師對固定資產的控制測試應如何進行?
[本題涉及第8,11章]
題目解析:
答:1.索取或編制被審計單位固定資產內部控制制度的說明材料。
2.對固定資產取得、處置實施符合性測試。
①固定資產的取得是否與預算相符,有無重大差異;
②固定資產的取得和處置是否確實經過授權批準;
③固定資產的增減變動是否真實、完整地進行會計記錄;
④資本性支出和收益性支出的區分,在實際執行中是否遵守被審計單位的有關規定。
3.評價固定資產的內部控制制度。
①確保會計記錄的可靠性和正確性;
②保護固定資產的完整性。
③若固定資產增減均能處于良好的經批準的預算控制之下,注冊會計師即可適當減少對固定資產增加、減少審計的實質性測試的樣本量。
32、試簡要說明被審計單位認定與審計目標的關系,并以存貨為例,列舉三項最重要的認定和與之對應的審計目標,以及實現各目標應實施的一項最重要的審計程序。
[本題涉及第12章]
題目解析:
答案:被審計單位認定是指被審計單位管理當局對其會計報表所作的斷言或聲明,審計目標是指注冊會計師對各會計報表項目進行審計應達到的目標。 審計目標的確定必須以被審計單位認定為依據,實質上是對被審計單位認定的驗證。
被審計單位對存貨的最重要認定是:
(1)存在或發生;
(2)權利和義務;
(3)估價或分攤。
與之對應的審計目標分別是:
(1)確定存貨是否存在;
(2)確定存貨是否歸被審計單位所有,是否未作抵押;
(3)確定存貨計價方法是否恰當,年末購貨及銷售是否已恰當截止。
實現上述目標應實施的最重要的審計程序分別是:
(1)觀察存貨盤點,并進行抽點;
(2)取得被審計單位管理當局關于存貨所有權的聲明書,并復核相關抵押合同;
(3)進行計價測試和截止測試。