14、符合性測試與實質性測試方法上有何聯系和區別？
[本題涉及第6,7,8,9章]
題目解析：
答：符合性測試主要測試被審單位內部控制政策和程序設計的適當性及其運行的有效性；而實質性測試主要是交易和余額的詳細（細節）測試及對會計信息和非會計信息應用的分析性復核程序。運用這一類審計程序可取得證明管理當局在會計報表上的各項認定是否公允的證據。符合性測試的方法一般有①檢查、②詢問、③重新執行、④觀察等4種；實質性測試的方法一般有交易和余額的詳細（細節）測試及對會計信息和非會計信息應用的分析性復核程序兩大類，6小種：即通過檢查、觀察、查詢及函證、監盤、計算和分析性復核等方法,獲取充分、適當的審計證據，以便對被審計會計報表發表意見提供合理的基礎。
符合性測試與實質性測試的聯系：符合性測試為實質性測試打基礎，符合性測試的結果為確定實質性測試的范圍、重點、時間提供依據；實質性測試是在符合性測試的基礎上進行的，實質性測試的程度取決于符合性測試的結果。具體聯系如下：
1）測試內容一樣，都是委托單位內部控制。
2）測試程序都要經過了解、測試、評價三個階段。
3）測試方法都要用到詢問，觀察，檢查，重新執行。
符合性測試與實質性測試的區別主要有以下6點：
1）測試目的不同：前者是為確定實質性測試性質，范圍，時間；后者是為了對被審核單位內控制度發表審核意見。
2）測試范圍不同，前者只對擬信賴的內控進行測試；后者視委托目的而定。
3）測試依據不同，前者依據《獨立審計準則》；后者依據《內部控制審核指導意見》。
4）測試時間不同，前者和報表審計期間相同；后者視委托目的而定。
5）測試結果不同，前者形成審計工作底稿；后者形成內部控制審核報告。
6）內部控制審核要求被審核單位提供有關內控情況的書面聲明，而符合性測試不需要。具體區別如下表1：
表1：符合性測試與實質性測試之比較表
區別點 符合性測試 實質性測試
1、測試對象 內部控制 會計數據（余額、交易等）
2、測試目的 確定內部控制的設計和執行是否有效 確定會計報表項目認定的公允性
3、程序性質 詢問、觀察、檢查、重新執行 觀察、檢查、監盤、查詢及函證、分析性復核、計算等
4、測試時間 期中、期末為主 期末、期后為主
5、實施要求 選擇進行 必須進行
6、證據類別 間接證據 直接證據
7、程序種類 同步、額外、計劃符合性測試三種 余額、交易、分析性測試三種
8、計量性質 偏差率 錯報金額
9、測試風險 控制風險 檢查風險
10、抽樣類型 屬性抽樣 變量抽樣
15、將表2資料填寫完整
表2
通過實質性測試獲取證據時應考慮的相關事項 審計具體目標 會計系統的目標
1.資產或負債在某一特定時日是否存在
2.是否有未入帳的資產、負債或其他交易事項
3.資產或負債在某一特定時日是否歸屬被審計單位
4.經濟業務的發生是否與被審計單位有關
5.資產或負債的計價是否恰當
6.收入和費用的配比是否恰當
7.會計記錄金額是否恰當
8.會計報表項目的分類反映是否恰當并前后一致
[本題涉及第6,8章]
題目解析：來源：
表2
通過實質性測試獲取證據時應考慮的相關事項 審計具體目標 會計系統的目標
1.資產或負債在某一特定時日是否存在 真實性 （1）確認并記錄所有的真實的交易
2.是否有未入帳的資產、負債或其他交易事項 完整性 （2）及時且充分詳細描述，以便在會計報表上對交易作適當的分類
3.資產或負債在某一特定時日是否歸屬被審計單位 所有權
4.經濟業務的發生是否與被審計單位有關 所有權
5.資產或負債的計價是否恰當 估價 （3）計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值
6.收入和費用的配比是否恰當 截止 （4）確定交易發生的期間，以便將交易記錄在適當的會計期間
7.會計記錄金額是否恰當 估價、機械準確性
8.會計報表項目的分類反映是否恰當并前后一致 分類、披露 （5）在會計報表中適當地表達交易和披露相關事項
注：會計系統的核心是處理交易。
16、請根據表1中“以往的審計經驗”的提示，填完此表
因 素 重要性水平
高 中 低
以往的審計經驗 豐富 一般 差
有關法規對財務會計的要求
被審計單位的經營規模
內部控制與審計風險的評估結果
會計報表項目的性質及相互關系
會計報表各項目的金額及其波動幅度
各賬戶或各類交易的性質及錯報或漏報的可能性
賬戶或交易的審計成本因素
[本題涉及第7章]
題目解析：
表1：[答案見斜體字]
因 素 重要性水平
高 中 低
以往的審計經驗 豐富 一般 差
有關法規對財務會計的要求 嚴格 中等 不嚴格
被審計單位的經營規模 大 中等 小
內部控制與審計風險的評估結果 好[低] 中等 差[高]
會計報表項目的性質及相互關系 流動性小 中等 流動性大
會計報表各項目的金額及其波動幅度 小 中等 大
各賬戶或各類交易的性質及錯報或漏報的可能性 小 中等 大
賬戶或交易的審計成本因素 少 中等 多
