內部權益性投資及其收益的抵銷

    上海網友：cj

    （三）內部權益性投資和投資收益的抵銷的綜合舉例

    【例2】×1年母公司“長期股權投資－對a子公司投資”期初帳面值為45000元，占a公司80%的股份，a公司期初帳面值如下：實收資本35000元、資本公積15000元，當年a公司實現凈利潤10000元，提取盈余公積1000元，應付股東利潤2000元。

    ×2年a公司實現凈利潤10000元，提取盈余公積1000元，應付股東利潤2000元。

    ×1年：

    ①內部權益性投資的抵銷

    借：實收資本35000

    資本公積15000

    盈余公積1000

    未分配利潤7000

    合并價差5000

    貸：長期股權投資51400

    少數股東權益11600

    說明：

    a、“長期股權投資”期末數＝45000＋（10000×80％）－（2000×80％）＝51400元。

    b、“盈余公積”期末數＝1000元。（子公司）

    c、“未分配利潤”期末數＝10000－1000－2000＝7000元。

    d、少數股東權益＝（35000＋15000）×（1－80％）＋（10000×20％）－（2000×20％）＝11600元。

    e、合并價差＝（51400＋11600）－（35000＋15000＋1000＋7000）＝5000元。內部權益性投資的抵銷

    ②內部權益性投資收益的抵銷

    借：投資收益8000

    少數股東損益2000

    貸：提取盈余公積1000

    應付利潤2000

    未分配利潤7000

    ③調整提取盈余公積

    借：提取盈余公積800

    貸：盈余公積800

    注意：子公司提取盈余公積數×母公司投資比例。

    ×2年

    ① 內部權益性投資的抵銷

    借：實收資本35000

    資本公積15000

    盈余公積2000

    未分配利潤14000

    合并價差5000

    貸：長期股權投資57800

    少數股東權益13200

    說明：


    a、“長期股權投資”期末數＝51400＋（10000×80％）－（2000×80％）＝57800元。

    b、“盈余公積”期末數＝1000＋1000＝2000元。（子公司）

    c、“未分配利潤”期末數＝7000＋（10000－2000－2000）＝14000元。

    d、少數股東權益＝11600＋10000×（1－80％）－（2000×20％）＝13200元。

    e、合并價差＝（57800＋13200）－（35000＋15000＋2000＋14000）＝5000元。

    ②內部權益性投資收益的抵銷

    借：年初未分配利潤7000

    投資收益8000

    少數股東損益2000

    貸：提取盈余公積1000

    應付利潤2000

    未分配利潤14000

    ③調整提取盈余公積

    借：提取盈余公積800

    貸：盈余公積800

    借：年初未分配利潤800

    貸：盈余公積800

    特別注意：

    a、 子公司提取盈余公積數×母公司投資比例。

    b、 調整以前年度盈余公積不要忘記。