第一部分：

    合并報表的范圍

    一、合并報表合并范圍

    （一）母公司擁有其半數以上權益性資本的被投資企業。

    1、母公司直接擁有被投資企業半數以上權益性資本。

    2、母公司間接擁有半數以上權益性資本。

    例：a公司擁有b公司90%股權，b公司擁有c公司54%股權。

    a公司擁有c公司的資本比例上有90％×54％＝48.6％，但合并范圍以母公司是否對另一企業的控制為標準，由于a公司擁有b公司的90％權益資本，b公司包括對外投資在內的所有活動都處于a公司控制之下，b公司少數股東持有c公司5.4％（10％×54％）的權益性資本也同樣處于a公司控制之下，因而a公司擁有c公司的54％（48.6×5.4％）的權益性資本，屬于合并范圍。

    3、直接和間接方式合計被投資企業半數以上的權益性資本。

    例：a公司擁有b公司70 %股權，又擁有c公司35%股權；b公司擁有c公司20 %股權。

    a公司直接擁有c公司35%股權，間接擁c公司20%股權，合計擁有55%的權益性資本，屬于合并范圍。

    （二）被母公司控制的其他投資企業。

    1、通過與該企業的其他投資者之間的協議，持有該被投資企業半數以上的表決權。

    2、根據章程或協議，有權控制該被投資企業的財務經營政策。

    3、有權任免董事會等類似的權力機構多數成員。

    4、在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。

    二、不納入合并范圍的子公司

    （一）不納入合并范圍的原因

    1、對公司的控制權受到限制。

    2、對子公司的資金高度受到限制。

    3、子公司的生產經營活動不完全受母公司的管理和決策。


    4、母公司與子公司的生產經營活動缺乏一體性。

    （二）若直接或間接擁有被投資企業50％以上股權，但符合下列情形的仍不納入合并范圍

    1、已準備納入關停并轉的子公司。

    2、按破產程序，已宣告被清理整頓的子公司。

    3、已宣告破產的子公司。

    4、準備近期出售而短期持有的。

    5、非持續經營的所有者權益為負數的子公司。

    說明：

    如母公司考慮子公司為其供應原料，不準備宣告其破產，則仍然必須將其納入合并范圍。

    6、受所在國外匯管制及其他管制，資金高度受到限制的境外子公司。