二、內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款及壞帳準(zhǔn)備的抵銷

    （一）內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付帳款的抵銷

    借：應(yīng)付帳款

    貸：應(yīng)收帳款

    說明：這筆業(yè)務(wù)在以后年度無須編制遞延抵銷分錄。

    （二）壞帳準(zhǔn)備的抵銷

    借：壞帳準(zhǔn)備（期末內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備余額）

    貸：管理費(fèi)用（借或貸、差額）

    年初未分配利潤（期初內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)壞帳準(zhǔn)備余額）

    說明：本抵銷分錄公式適用于當(dāng)年及以前年度壞帳準(zhǔn)備的抵銷。

    【例3】某集團(tuán)公司自1991年開始用備抵法核算壞帳，且1991——1994年間內(nèi)部未發(fā)生壞帳，有關(guān)資料如下：

    年份內(nèi)部應(yīng)收帳款年末余額計(jì)提壞帳比例

    1991 10000 5‰

    1992 15000 5‰

    1993 10000 3‰

    1994 12000 3‰

    1991年：

    借：壞帳準(zhǔn)備50

    貸：管理費(fèi)用50

    1992年：

    借：壞帳準(zhǔn)備75

    貸：期初未分配利潤50