中華人民共和國個人所得稅法施行細則

　　所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。下文是中華人民共和國個人所得稅法施行細則，歡迎閱讀!

中華人民共和國個人所得稅法施行細則完整版全文

　　第一條 本細則依據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第十四條的規定制定。

　　第二條 稅法第一條所說的在中華人民共和國境內居住滿一年的個人，是指一個納稅年度內在中國境內居住滿三百六十五日的個人。在納稅年度內臨時離境的，不扣減日數。

　　前項納稅年度指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　第三條 在中華人民共和國境內居住滿一年，但未超過五年的個人，其從中國境外取得的所得，只就匯到中國的部分繳納個人所得稅;居住超過五年的個人，從第六年起，應當就從中國境外取得的全部所得納稅。

　　第四條 稅法第二條所說的各項所得，其范圍如下：

　　一、工資、薪金所得，是指個人在機關、團體、學校、企業、事業等單位從事工作的工資、薪金、獎金、年終加薪等所得。

　　前項獎金，不包括科學、技術、文化成果獎金。

　　二、勞務報酬所得，是指個人從事設計、安裝、制圖、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術業務等項勞務的所得。

　　三、特許權使用費所得，是指提供、轉讓專利權、版權及專有技術使用權等項的所得。

　　四、利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。

　　五、財產租賃所得，是指出租房屋、機器設備、機動車船及其它財產的所得。

　　六、其它所得，是指上述各項所得以外，經中華人民共和國財政部確定征稅的所得。

　　第五條 下列來源于中國境內的所得，不論支付地點是否在中國境內，都應當按照稅法規定納稅：

　　一、個人在中國境內工作、提供勞務的所得。但在中國境內連續居住不超過九十日的個人，從中國境外雇主取得的報酬，免予征稅。

　　二、個人從中國境內取得的股息、紅利。但從中外合資經營企業、城鄉合作組織分得的股息、紅利，免予征稅。

　　三、中華人民共和國各級政府機關派往國外工作人員取得的報酬。

　　四、個人從中國境內取得的特許權使用費、利息和出租中國境內財產的租金以及經中華人民共和國財政部確定征稅的其它所得。

　　第六條 納稅義務人兼有稅法第二條規定的各項應納稅所得，應當分別計算納稅。

　　第七條 納稅義務人取得的應納稅所得，如有實物或有價證券，應當按照取得時的市場價格折算金額。

　　第八條 稅法第四條第一項所說的科學、技術、文化成果獎金，是指個人在科學、技術、文化方面有發明創造的成果，由中國政府或中外科技、文化等組織發給的獎金。

　　第九條 稅法第四條第二項所說的在中國的國家銀行、信用社儲蓄存款的利息，包括人民幣和外國貨幣儲蓄存款所得的利息、國家銀行委托其它銀行代辦儲蓄存款的利息。

　　對個人在中國各地建設(投資)公司的投資，不分紅利，其股息不高于國家銀行、信用社儲蓄存款利息的，也免予征稅。

　　第十條 稅法第四條第七項所說的各國政府駐華使館、領事館的外交官員薪金所得，是指各國駐華使館外交官、領事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。

　　各國駐華使、領館內其他人員的薪金所得的免稅，應當以該國對中國駐該國使、領館內的其他人員給予同等待遇為限。

　　第十一條 不在中國境內居住的個人，從中國境內取得的勞務報酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得，應當就收入全額納稅。

　　第十二條 稅法第五條所說的勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一>事物(務)的收入，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性的收入，不能劃分次數的，可以對一個月內連續取得的收入，合并為一次。

　　第十三條 兩個以上的個人共同取得同一所得項目的收入，按照稅法規定需要減除費用的，可以對每個人分得的收入分別減除費用。

　　第十四條 扣繳義務人在支付各種應當納稅的款項時，必須按照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

　　前項所說支付各種應當納稅的款項，包括現金支付、匯撥支付、轉帳支付和以有價證券、實物支付時折算的金額。

　　第十五條 扣繳義務人和自行申報納稅人，應當按照稅法規定期限報送納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規定期限報送時，應當在報送期限內提出申請，經當地稅務機關批準，可以適當延長。

　　繳納稅款和報送納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

　　第十六條 在中國境內居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得，應當與中國境內應納稅所得分別計算納稅，并按稅法第五條的規定分項減除費用，計算應納稅額。

　　納稅義務人在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國稅法規定稅率計算的應納所得稅額內申請抵免。

　　第十七條 個人所得為外國貨幣的，應當按照填開納稅憑證當日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣繳納稅款。

　　第十八條 在中國負有納稅義務需要出境的個人，應當在未離開中國七日以前向當地稅務機關繳清稅款，方可辦理出境手續。

　　第十九條 稅務機關派員對扣繳義務人或自行申報納稅人的納稅情況進行檢查時，應當出示證件，并負責保密。

　　第二十條 稅法第十條規定付給扣繳義務人百分之一的手續費，應當由當地稅務機關根據實際扣繳稅款的金額，按月填開收入退還書發給扣繳義務人，向指定的銀行辦理退庫手續。

　　第二十一條 扣繳義務人和自行申報納稅人違反稅法第九條規定的，稅務機關根據情節輕重，可處以五百元以下的罰金。

　　第二十二條 扣繳義務人和自行申報納稅人違反本細則第十四條和第十五條規定的，稅務機關可處以五百元以下的罰金。

　　第二十三條 稅務機關根據稅法和本細則規定，處以罰金的案件，應當填發違章案件處理通知書。

　　第二十四條 扣繳義務人和自行申報納稅人按照稅法第十三條的規定，提出申請復議的案件，稅務機關應當在接到申請后三個月內作出處理決定。

　　第二十五條 個人所得稅的納稅申報表和納稅憑證，由中華 人民共和國財政部稅務總局統一印制。

　　第二十六條 本細則的解釋權，屬于中華人民共和國財政部。

　　第二十七條 本細則以《中華人民共和國個人所得稅法》的公布施行日期為施行日期。

個人所得稅稅制設計

　　課征制度類型

　　(1)分類所得稅，是指將所得按某種方式分成若干類別，對不同類別的所得分別計征所得，如將所得分為營業利潤所得、利息所得、股息所得、工資薪金所得等，分別征收相應的所得稅。這種分別不同類別所得進行征收的優點是：可以根據不同類別的所得確定相應的稅收政策和征稅方法，大多適用于征管技術較低的發展中國家;其缺點是稅制比較復雜，計征比較繁瑣。

　　(2)綜合所得稅，是指將納稅人的全部所得匯總在一起，按統一規定的稅率征稅，如企業所得稅。其優點是計征簡便，比較適用累進稅制，有利于公平稅負;其缺點是征稅時核算綜合所得比較困難，進行綜合扣除時也較繁瑣，同時要求征管技術水平較高，因此，主要在發達國家采用。

　　(3)混合所得稅，是指分類所得稅和綜合所得稅的綜合，是對某些所得按類別分別征稅，而對其他所得合并綜合征稅。

　　費用扣除的制度規定

　　(1)實報實銷法，也稱據實扣除法，完全根據納稅人的成本、費用支出或實際開支來確定稅前扣除額。(2)標準扣除法，是指對納稅人的必要成本、費用支出或基本生活費用，預先確定一個或多個標準，作為固定數額允許在稅前先行扣除。

　　稅率形式選擇

　　(1)比例稅率。采用比例稅率，對納稅人的所得額無論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負擔水平始終保持一定的比例。

　　(2)累進稅率。采用累進稅率，是指依據納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現量能負擔、公平稅負的原則。

　　具體課征方法的確定

　　(1)源課法，是源泉課征法的簡稱，是指在所得額的發生地進行所得稅的課征。一般適用于分類課征制，無法體現合理稅負的原則。

　　(2)申報法，又稱綜合課征法，是指納稅人按稅法規定自行申報其應稅所得額，由稅務機關調查核實后，再根據申報的應稅所得依率計算應納稅額，由納稅人一次或分次繳納。一般適用于綜合課征制，符合量能負擔和公平稅負的原則。