企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告

發(fā)布時間：2024-06-09

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告（精選30篇）

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇1

　　一、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析的現(xiàn)狀

　　我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析主要是指標(biāo)分析�；矩�(cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會計(jì)報表為依據(jù)，通過比率分析達(dá)到分析報表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映國有企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。

　　資產(chǎn)管理比率是用來衡量國有企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價國有企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指國有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報告收益與國有企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。

　　我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報告和會計(jì)報表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國有企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會計(jì)報表附注分析。

　　二、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析體系的措施

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜，原有的財(cái)務(wù)報告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報告，有時會出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。

　　1.國有企業(yè)會計(jì)報表附注分析

　　(1)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在國有企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動資產(chǎn)，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企國有企業(yè)造成損失。所以，國有企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。

　　(2)國有企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出國有企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該國有企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該國有企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的國有企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財(cái)務(wù)報告附注還可了解到存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

　　(3)國有企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩�，不能長期給國有企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會影響分析結(jié)果。

　　(4)國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，國有企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。

　　2.國有企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

　　(1)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)國有企業(yè)處于快速發(fā)展時期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說明國有企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優(yōu)勢，或國有企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，國有企業(yè)能夠及時收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說明國有企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時，是否是由于國有企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

　　(2)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。

　�、僦鳡I業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映國有企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明國有企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，國有企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%，說明國有企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購，對國有企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會影響國有企業(yè)的商譽(yù)。

　�、趦羰找鏍I運(yùn)指數(shù)。凈收益營運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評價一個公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是國有企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映國有企業(yè)的核心能力。許多國有企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表國有企業(yè)的收益“能力”。

　　(3)國有企業(yè)的審計(jì)報告分析。隨著會計(jì)信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊會計(jì)師的審計(jì)報告對國有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。

　　注冊會計(jì)師的審計(jì)報告是指注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位年度會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號──審計(jì)報告》的規(guī)定，注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，應(yīng)對被審計(jì)單位會計(jì)報表的編制是否符合《國有企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動情況，會計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

　　一是在一般情況下，如果注冊會計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報告，表明被審計(jì)單位采用的會計(jì)處理方法遵循了會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會計(jì)報表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會計(jì)報表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏;報表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計(jì)單位的會計(jì)報表無保留地表示滿意，則會計(jì)報表使用者即可按照通常的會計(jì)報表分析方法進(jìn)行。

　　二是如果審計(jì)意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計(jì)報告的說明段)即成為會計(jì)報表使用者關(guān)注的一個焦點(diǎn)，在分析報表時必須予以重點(diǎn)關(guān)注。

　　三是如果出具的是否定意見，則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動情況已被嚴(yán)重歪曲，表明會計(jì)報表不可信，會計(jì)報表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因?yàn)轱L(fēng)險太高。

　　四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報告的風(fēng)險是非常大的，最好與此國有企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇2

　　一、總體評述

　　(一)總體財(cái)務(wù)績效水平

　　根據(jù)山東鋁業(yè)及證券交易所公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用BBA禾銀系統(tǒng)和BBA分析方法對其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)本期財(cái)務(wù)狀況在行業(yè)內(nèi)處于優(yōu)秀水平，比去年同期大幅升高。

　　(二)公司分項(xiàng)績效水平

　　(三)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險預(yù)警提示

　　運(yùn)用BBA財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險預(yù)警體系對公司財(cái)務(wù)報告有關(guān)陳述和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析后，根據(jù)事先設(shè)定的預(yù)警區(qū)域，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期在清償能力等方面有財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警提示，具體指標(biāo)有流動比率（清償能力）。

　　(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險過濾結(jié)果提示

　　對公司一切公開披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，提煉出上市公司粉飾報表和資產(chǎn)狀況惡化的典型病毒特征，并據(jù)此建立了整體財(cái)務(wù)風(fēng)險過濾模型。利用該模型進(jìn)行過濾后，我們認(rèn)為山東鋁業(yè)當(dāng)期無整體財(cái)務(wù)風(fēng)險特征。

　　二、財(cái)務(wù)報表分析

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　　公司的資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平，公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長13.36%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為26，741.03萬元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。分析者應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。

　　因此，建議分析者對其變化進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究。

　　流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占43.80%，信用資產(chǎn)的比重次之，占26.53%。

　　流動資產(chǎn)的增長幅度為9.50%。在流動資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風(fēng)險將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作�？傊�，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。

　　1、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：

　　從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負(fù)債比率為30.97%，長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為68.94%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動負(fù)債減少14.56%，長期負(fù)債減少28.20%，股東權(quán)益增長40.33%。

　　流動負(fù)債的下降幅度為14.56%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的變化引起流動負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的降低。

　　本期和上期的長期負(fù)債占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比率分別為5.77%、10.69%，該項(xiàng)數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望。未分配利潤比去年增長了226.12%，表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險的能力比去年有所提高。總體上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金成本相對比較低。

　　2、企業(yè)的`財(cái)務(wù)類別狀況在行業(yè)中的偏離：

　　流動資產(chǎn)是企業(yè)創(chuàng)造利潤、實(shí)現(xiàn)資金增值的生命力，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的支柱。企業(yè)當(dāng)年的流動資產(chǎn)偏離了行業(yè)平均水平-29.09%，說明其流動資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)水平之下，應(yīng)當(dāng)引起注意。結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而進(jìn)行的基礎(chǔ)性投資，決定著企業(yè)的發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)當(dāng)年的結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)偏離行業(yè)水平-42.37%，我們應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新改造情況和其他投資情況。流動負(fù)債比重偏離行業(yè)水平12.77%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要性和風(fēng)險要高于行業(yè)水平。結(jié)構(gòu)性負(fù)債（長期負(fù)債和所有者權(quán)益）比重偏離行業(yè)水平-8.83%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金保證程度以及企業(yè)的相對獨(dú)立性和穩(wěn)定性要低于行業(yè)水平。

　　(二)利潤及利潤分配表

　　主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：

　　利潤分析

　　(1)利潤構(gòu)成情況

　　本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額57，870.22萬元。其中，經(jīng)營性利潤60，567.29萬元，占利潤總額104.66%；投資收益-297.92萬元，占利潤總額-0.51%；營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額-2，399.15萬元，占利潤總額-4.15%。

　　(2)利潤增長情況

　　本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額57，870.22萬元，較上年同期增長264.05%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長281.63%，增加利潤總額44，696.50萬元；投資收益比去年同期降低295.63%，減少投資收益222.62萬元；營業(yè)外收支凈額比去年同期降低2，478.69%，減少營業(yè)外收支凈額2，500.01萬元。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇3

　　〔提要〕財(cái)務(wù)報表分析一般通過整理和分析財(cái)務(wù)會計(jì)報告中相關(guān)信息，并結(jié)合報表以外的補(bǔ)充信息，綜合分析和比較施工企業(yè)一定時期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及企業(yè)現(xiàn)金流量情況。有效的建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析報告可以為財(cái)務(wù)報告使用者提供經(jīng)營決策和控制工作的依據(jù)。本文首先概述財(cái)務(wù)報表分析的目的、作用、內(nèi)容以及基本方法；其次，詳細(xì)分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析中存在的問題；最后，提出解決施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析問題的對策。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)報表分析

　　中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

　　收錄日期：20xx年7月7日

　　一、財(cái)務(wù)報表分析概述

　　1、目的。20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)報表分析這一詞產(chǎn)生。最初，記賬核算是財(cái)務(wù)報表分析的唯一目的，主要用于分析銀行的信用服務(wù)的，后來，財(cái)務(wù)報表分析才逐漸成為投資者分析各個企業(yè)能力和財(cái)務(wù)狀況的晴雨表。如今的財(cái)務(wù)報表分析已經(jīng)全部融入到建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中，來滿足建筑施工企業(yè)對外部或內(nèi)部決策的需要。

　　2、作用。財(cái)務(wù)報表分析主要是指通過一定的方法或手段，分析和研究財(cái)務(wù)報表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、數(shù)據(jù)，揭示有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)的變化趨勢，以便評價和預(yù)測財(cái)務(wù)活動實(shí)施情況，為建筑施工企業(yè)管理者提供直接、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)決策信息，是管理者做出正確經(jīng)營決策的依據(jù)。

　　3、內(nèi)容。財(cái)務(wù)報表分析的結(jié)果是給不同的使用者分析和使用的，每個使用者都有各自的分析側(cè)重點(diǎn)，但有時也有時也會有共同的要求。其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：資本的結(jié)構(gòu)分析、建筑施工企業(yè)獲利能力的分析、建筑施工企業(yè)償債能力的分析、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動分析、成本費(fèi)用的分析、運(yùn)用資金效率的分析等內(nèi)容。

　　4、基本方法。分析財(cái)務(wù)報表的基本方法主要包括以下三種：（1）財(cái)務(wù)比率分析法。該分析方法是將有關(guān)財(cái)務(wù)報表分析的金額進(jìn)行對比，分析出一系列具有邏輯關(guān)系和意義的財(cái)務(wù)比率，據(jù)此來揭示被分析建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。具體而言，財(cái)務(wù)比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營運(yùn)能力比率等；（2）財(cái)務(wù)報表比較分析法。該方法是對本建筑施工企業(yè)不同期間的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析方法，它可以對建筑施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況變動趨勢做出分析，分析一個建筑施工企業(yè)較長時期的動態(tài)經(jīng)營狀況；（3）財(cái)務(wù)報表趨勢分析法。該方法是利用建筑施工企業(yè)會計(jì)報表所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，將幾期連續(xù)相同指標(biāo)的比率，進(jìn)行定基或環(huán)比對比，計(jì)算出這些指標(biāo)未來增減變動的方向和數(shù)額變動幅度。

　　二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析中存在的問題

　　1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表中數(shù)據(jù)存在的問題。在對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析，必須取得與財(cái)務(wù)報表分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，因此會計(jì)數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)報表分析的關(guān)鍵，而會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前，許多建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表中的數(shù)據(jù)和會計(jì)信息都不夠精確，有些建筑施工企業(yè)在提供會計(jì)數(shù)據(jù)時只提供一些關(guān)鍵性的會計(jì)信息，很少提供關(guān)聯(lián)性小的會計(jì)信息，有些建筑施工企業(yè)甚至為了向外界展示建筑施工企業(yè)效益，采取弄虛作假的方式來達(dá)到目的。使信息、數(shù)據(jù)使用者無法分析出關(guān)注建筑施工企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

　　除此之外，由于一些建筑施工企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)周期過長，造成分析后財(cái)務(wù)報表結(jié)果已經(jīng)無法真實(shí)反映建筑施工企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，因此建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表的數(shù)據(jù)時常存在滯后性。

　　2、分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表方法存在的問題。財(cái)務(wù)報表的分析方法可以幫助建筑施工企業(yè)正確評價財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況，幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財(cái)務(wù)報表分析方法使用的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，但這些分析方法只注重?cái)?shù)據(jù)發(fā)生的變化，而無法更深入地探究數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。因此，傳統(tǒng)的分析方法忽略了建筑施工企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化問題，導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏一定的客觀性、準(zhǔn)確性以及正確性。

　　除此之外，財(cái)務(wù)報表分析方法也存在一定的滯后性。其中，比率分析法和趨勢分析法的分析結(jié)果的滯后性最為明顯，當(dāng)被分析建筑施工企業(yè)之間的口徑不統(tǒng)一或評價標(biāo)準(zhǔn)不一致時，便會造成財(cái)務(wù)報表分析結(jié)果失去真實(shí)性。

　　3、分析財(cái)務(wù)比率存在的問題。財(cái)務(wù)比率分析包括三個面，即償債能力分析、盈利能力分析以及營運(yùn)能力分析。其分析的數(shù)據(jù)主要來源于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表，由于財(cái)務(wù)比率存在一定的問題，導(dǎo)致分析的結(jié)果無法體現(xiàn)其應(yīng)有的價值。因此，所財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果中存在問題，也就是財(cái)務(wù)報表分析結(jié)果中存在的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，財(cái)務(wù)比率分析不夠嚴(yán)密；第二，建筑施工企業(yè)之間的評價標(biāo)準(zhǔn)不一同；第三，財(cái)務(wù)比率。

　　4、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析不夠全面。財(cái)務(wù)報表分析依據(jù)建筑施工企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報表對建筑施工企業(yè)運(yùn)行的各個方面進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析，但是財(cái)務(wù)報表分析過程中沒有充分地考慮到建筑施工企業(yè)運(yùn)營過程中的其他影響因素，例如企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、建筑施工企業(yè)未來大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營趨勢。當(dāng)前不夠全面的財(cái)務(wù)報表分析，使得分析出的結(jié)果很難反映出建筑施工企業(yè)真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r。

　　三、解決建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析問題的對策

　　1、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報表中使用的各種數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，能夠真實(shí)地反映建筑施工企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量狀況。由于財(cái)務(wù)報表中涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的計(jì)算這些數(shù)據(jù)，才能確保數(shù)字的真實(shí)性與可靠性，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在編制財(cái)務(wù)報表時，必須認(rèn)真核對數(shù)據(jù)、辨別數(shù)據(jù)的翔實(shí)并核對資料的完整性，在取得的數(shù)據(jù)中不能存在估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，也不能存在弄虛作假的數(shù)據(jù)。

　　2、進(jìn)一步完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析方法。建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的綜合財(cái)務(wù)報表分析方法，將定量分析與定性分析結(jié)合到一起，將不可計(jì)量因素考慮在分析結(jié)果中，進(jìn)行綜合判斷，修正單一分析方法中的誤差，使分析結(jié)果更趨于實(shí)際。在實(shí)際應(yīng)用過程中，可以結(jié)合比率分析法和比較分析法，也可以結(jié)合比率分析法和趨勢分析法，或是結(jié)合趨勢分析法和比較分析法�？傊�，無論使用什么財(cái)務(wù)報表分析方法，都要結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，以及當(dāng)時相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和投資者的投資方向等采取相應(yīng)的分析方法。

　　3、正確應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析法分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表。建筑施工企業(yè)應(yīng)該正確利用財(cái)務(wù)比率分析方法。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)比率的三種分析方法計(jì)算出建筑施工企業(yè)相應(yīng)的資金流動比率、資金周轉(zhuǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及建筑施工企業(yè)的營業(yè)利潤率等相關(guān)信息。除此之外，相關(guān)財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)該盡可能地多掌握被分析的信息與背景資料，為財(cái)務(wù)報表分析工作打好基礎(chǔ)，盡量減少財(cái)務(wù)比率分析的錯誤。

　　4、注重建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析的全面性。在分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表時，除了要注重財(cái)務(wù)報表分析數(shù)據(jù)取得的真實(shí)性、有效性以及財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用的合理性外，還要注重分析建筑施工企業(yè)的背景和財(cái)務(wù)報表中的附注。其中，對于建筑施工企業(yè)背景的分析，應(yīng)當(dāng)注重被分析建筑施工企業(yè)所處行業(yè)的背景信息和建筑施工企業(yè)經(jīng)營策略；對于財(cái)務(wù)報表附注的分析，應(yīng)當(dāng)充分地了解、更深入的研究相關(guān)附注信息與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績之間的關(guān)系，正確地掌握附注披露的重點(diǎn)和要點(diǎn)。

　　四、結(jié)束語

　　在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會中，只有認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，運(yùn)用多元化的分析方式，突破建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析的瓶頸，才能提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析的水平，才能提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營決策的有效性。

　　主要參考文獻(xiàn)：

　　〔1〕余璇.現(xiàn)代建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題及改進(jìn)方法探討〔J〕.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx.

　　〔2〕張思菊，陳雯娟.財(cái)務(wù)報表分析的問題及改進(jìn)探討〔J〕.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，20xx.

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇4

　　一、公司情況簡介

　　鄭州百文股份有限公司,是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告。90年代上半期,鄭百文經(jīng)營情況一直不錯。X年,經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)發(fā)行A股,在上海證券交易所掛牌交易。X年,主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo),在所有商業(yè)上市公司中排第一,進(jìn)入國內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

　　X年,鄭百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。X年,鄭百文一年虧掉9.8億元,再創(chuàng)中國股市虧損之最。X年3月,鄭百文刊登債權(quán)人中國信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營公司要求其破產(chǎn)還債的公告,8月22日起已暫停公司股票的市場交易。

　　二、財(cái)務(wù)分析說明

　　依據(jù)鄭百文公布的—X年中期財(cái)務(wù)報告、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報告,以及通過其他公開渠道取得的有關(guān)資料,對該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說明的是：

　　1、財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告說明

　　（1）鄭百文在X年度財(cái)務(wù)報表附注中承認(rèn)：部份會計(jì)記錄混亂,會計(jì)處理隨意,內(nèi)部往來長期未核對清理。

　�。�2）鄭州會計(jì)師事務(wù)所、天健會計(jì)師事務(wù)所對其所做的X年、X年和X年中期審計(jì)報告,均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會計(jì)核算方法具有較大的隨意性”,以及“無法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假定編制會計(jì)報表”而拒絕發(fā)表意見。

　　（3）截止X年6月30日,鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元,對該破產(chǎn)申請事宜及可能面對的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果,目前難以估計(jì)，工作報告《企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告》。

　　2、會計(jì)制度說明

　　鄭百文在會計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對X年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備；對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備；對長短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價值的差額提取了長短期投資減值準(zhǔn)備。但到X年中期,卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法,即暫不計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。

　　3、有關(guān)結(jié)論說明

　　本報告主要是站在股東的立場上,分析其經(jīng)營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時間及其他條件的限制,報告得出的有關(guān)結(jié)論,可能存在著片面之處,請閱讀者予以注意。

　　三、行業(yè)比較分析

　　要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,有必要首先放在整個行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。

　　1、行業(yè)比較說明

　　比較的范圍選擇是：商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

　　比較的年度選擇：—X年中期,其中每股收益的比較是—X年中期。

　　比較的指標(biāo)選擇：每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

　　2、行業(yè)比較結(jié)論

　　2.1、—X年中期,商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中—97年高度穩(wěn)定,—X年中期大幅下滑。鄭百文每股收益,在—96年與行業(yè)平均值接近,但在—X年中期,不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降,有大環(huán)境的影響,但更主要的可能是它自身經(jīng)營管理中存在問題。

　　2.2、—X年中期,商業(yè)板塊的主營業(yè)務(wù)收入平均值變動較小,變動幅度不超過10%,但鄭百文的主營業(yè)務(wù)收入大幅下降,下降幅度均超過50%以上。X年,鄭百文主營業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首,但主營業(yè)務(wù)利潤不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值,也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值,居行業(yè)虧損之首,這是極不正常的。

　　2.3、—X年中期,商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢,但周轉(zhuǎn)還是非常快的,X年為52次,X年為45次,行業(yè)最低值也分別為12次和10次,而鄭百文只有4次和2次,顯著低于行業(yè)最低水平,形成呆壞帳損失的風(fēng)險很大。

　　2.4、—X年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢,不到1個百分點(diǎn),但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降,下降幅度超過3個百分點(diǎn),這說明鄭百文的營銷方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問題。

　　從行業(yè)比較初步看出,X年開始,鄭百文的每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤出現(xiàn)大幅度下滑,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面,有必要對其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇5

　　今年以來，受市場變化和諸多不利因素的影響，企業(yè)收入降幅較大，部分企業(yè)虧損嚴(yán)重，經(jīng)營出現(xiàn)困難，經(jīng)濟(jì)效益下滑，嚴(yán)重影響了##市工業(yè)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。具體看，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況如下：

　　一、匯編企業(yè)戶數(shù)

　　本年度市級匯編工業(yè)企業(yè)57戶，其中：國有及國有控股企業(yè)19戶，較上年20戶減少1戶，集體企業(yè) 38戶，較上年37戶增加1戶。

　　二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況

　　(一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值

　　##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬元，較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬元減少30448萬元，下降16.93%。其中：

　　19戶國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值96393萬元，生產(chǎn)型企業(yè)12戶，##佛慈制藥股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值31052萬元，列全市第一。##機(jī)床廠完成工業(yè)總產(chǎn)值16006萬元，##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值12755萬元，甘肅蘭阿煤

　　業(yè)有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬元，##真空設(shè)備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬元，以上企業(yè)列全市2—5名。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬元，##水泵總廠完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬元，##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬元。

　　38戶集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬元，生產(chǎn)型企業(yè)15戶，其中：##高壓閥門有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬元，列全市第一。##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬元，##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬元，##蘭塑管材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##宏建建材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬元，以上五戶企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬元，占市級集體企業(yè)總產(chǎn)值的94.43 %。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬元，##中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬元，##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司1650萬元，##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬元。

　　##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值81446萬元，其中：國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)增加值61867萬元，占75.96%;集體企業(yè)完成工業(yè)diyifanwen.com增加值19579萬元，占24.04%。完成工業(yè)增加值在20xx萬元以上的企業(yè)有：##高壓閥門有限公司完成7358萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司完成4335萬元，##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成4110萬元，##機(jī)床廠完成3682萬元，##真空設(shè)備有限責(zé)任公司完成2905萬元。

　　(二)主營業(yè)務(wù)收入

　　##年，市級工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入158610萬元，較上年同期155331萬元增加3280萬元，增長0.02%。其中：

　　19戶國有及國有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入88290萬元，較上年同期89801萬元減少1511萬元，下降0.02%。其中：減幅最為明顯的是##蘭量工具股份有限公司，該公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入618萬元，較上年同期1406萬元減少788萬元，下降56.10%。減幅在10%以上的企業(yè)有：##水泵總廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2286萬元，較上年同期2940萬元減少654萬元，下降22.24%;##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入13216萬元，較上年同期15579萬元減少2363萬元，下降15.17%;##美高鞋業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入165萬元，較上年同期189萬元減少24萬元，下降13.01%;##機(jī)床廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入12785萬元，較上年同期14556萬元減少1771萬元，下降12.17%。增長幅度最大的是##模具廠，本年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入95萬元，較上年同期15萬元增加80萬元，增長5.35倍。不同程度增長的企業(yè)還有：##沙井驛建材有限公司主營業(yè)務(wù)收入4296萬元，較上年同期3142萬元增加1154萬元，增長36.73%;##減速機(jī)廠主營業(yè)務(wù)收入748萬元，較上年同期552萬元增加196萬元，增長35.44%;##煤炭有限責(zé)任公司主營業(yè)務(wù)收入2978萬元，較上年同期2601萬元增加377萬元，增長14.52%。相反，一些有規(guī)模、有固定產(chǎn)品、歷年收入增長的企業(yè)增長幅度卻很小，如：##佛慈制藥股份有限公司增長0.06%;##市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司增長0.05%;##鍋爐制造有限公司增長0.09%;##真空設(shè)備有限責(zé)任公司增長0.04%。

　　37戶集體企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入70320萬元，較上年同期65529萬元增加4791萬元，增長0.07%。其中：增幅最為明顯的是##三新包裝有限責(zé)任公司，該企業(yè)##年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入192萬元，較上年同期5萬元增加187萬元，增長36.15倍。增長1倍以上的企業(yè)還有：##宏豐電鍍有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入96萬元，較上年同期15萬元增加81萬元，增長5.25倍;##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入923萬元，較上年同期353萬元增加570萬元，增長1.62倍;##市彩印彩畫工藝廠實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入178萬元，較上年同期75萬元增加103萬元，增長1.37倍;##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入110萬元，較上年同期50萬元增加60萬元，增長1.2倍;##鐘山包裝容器有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1130萬元，較上年同期527萬元增加603萬元，增長1.14倍;##宏建建材集團(tuán)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入4097萬元，較上年同期20xx萬元增加2094萬元，增長1.05倍。增長25%以上的企業(yè)還有：##利仁標(biāo)牌有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入47萬元，較上年同期28元增加19萬元，增長71.08%;##敦煌文化用品有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入7萬元，較上年同期4元增加3萬元，增長62.9%;##中興科技實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入641萬元，較上年同期427元增加214萬元，增長50%;##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1758萬元，較上年同期1211元增加547萬元，增長45.23%;甘肅恒源物業(yè)管理有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入146萬元，較上年同期105元增加41萬元，增長38.42%;##大慶家具有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入413萬元，較上年同期326元增加87萬元，增長26.71%;##金駝實(shí)業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入238萬元，較上年同期190元增加48萬元;增長25.65%。不同程度下降的企業(yè)有：##金鑫工藝美術(shù)廠下降44.14%;##塑料六廠下降33.79%;永登藍(lán)天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機(jī)器廠下降25.07%;##蘭木家具有限責(zé)任公司下降23.63%;##富星工貿(mào)有限責(zé)任公司下降22.50%。

　　(三)利潤總額

　　##年，市級工業(yè)企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤總額5947萬元，較上年同期1560萬元增加4387萬元，增長2.81倍。盈利企業(yè)28戶，虧損企業(yè)29戶。其中：

　　19戶國有及國有控股企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤4943萬元，較上年同期1567萬元增加3376萬元，增長2.16倍。盈利企業(yè)12戶，盈利總額6192萬元;虧損企業(yè)7戶，虧損總額1249萬元。盈利企業(yè)中：##減速機(jī)廠增幅最高，本年實(shí)現(xiàn)利潤103萬元，較上年同期0.1萬元增加103萬元，增長542.18倍，列全市第一。##沙井驛建材有限公司盈利260萬元，較上年同期盈利30萬元增長7.78倍，列全市第二;##弘昌照明電器有限責(zé)任公司盈利2萬元，較上年同期盈利0.1萬元增長1.71倍，列全市第三。另外，##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬元，較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元，增長54.94%;甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司盈利382萬元，較上年同期盈利336萬元增加46萬元，增長13.87%;##塑料工業(yè)總公司盈利14萬元，較上年同期盈利12萬元增加2萬元，增長12.62%。盈利企業(yè)中有2戶企業(yè)較上年同期扭虧為盈，分別是：##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬元，較上年同期虧損1684萬元，減虧1684萬元，增利1.16倍;##美高鞋業(yè)有限公司盈利15萬元，較上年同期虧損6萬元，減虧6萬元，增利3.47倍。

　　38戶集體企業(yè)盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤1004萬元，較上年同期虧損6萬元增利1010萬元，增長1.62倍%。盈利企業(yè)16戶，盈利總額2564萬元;虧損企業(yè)22戶;虧損總額1560萬元。盈利企業(yè)中：##晶亮玻璃有限責(zé)任公司盈利1406萬元，##普蘭太電光源有限責(zé)任公司盈利535萬元，##高壓閥門有限責(zé)任公司盈利289萬元，##宏建建材集團(tuán)有限公司盈利96萬元。4戶企業(yè)扭虧為盈，甘肅恒源物業(yè)管理有限公司盈利24萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利5.56倍;##家用電器廠盈利49萬元，較上年同期虧損9萬元，減虧9萬元，增利6.78倍。##恒源商貿(mào)有限責(zé)任公司盈利0.1萬元，較上年同期虧損21萬元，減虧21萬元，增利1.05倍。

　　(四)上交稅金

　　市級工業(yè)企業(yè)本年應(yīng)交各項(xiàng)稅金11805萬元，實(shí)際上交各項(xiàng)稅金10463萬元，其中：國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元，集體企業(yè)上交各項(xiàng)稅金3491萬元。其中：

　　19戶國有及國有控股企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金6972萬元。其中：上交增值稅4823萬元中：##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交817萬元，##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交655萬元，##藍(lán)天浮法玻璃有限公司上交301萬元，##機(jī)床廠上交138萬元，##煤炭有限責(zé)任公司上交120萬元。上交營業(yè)稅212萬元中##煤炭有限責(zé)任公司上交63萬元，##塑料工業(yè)總公司上交40萬元，##國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司上交39萬元，##機(jī)床廠上37萬元。上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交。上交企業(yè)所得稅648萬元中：##佛慈制藥股份有限公司上交336萬元，甘肅蘭阿煤業(yè)有限責(zé)任公司上交113萬元，##國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司上交103萬元，##真空設(shè)備有限責(zé)任公司上交61萬元，##機(jī)床廠上交18萬元。

　　38戶集體企業(yè)實(shí)際上交各項(xiàng)稅金3491萬元，其中：上交增值稅2508萬元中：##晶亮玻璃有限責(zé)任公司上交977萬元，##棉紡織有限責(zé)任公司上交380萬元，##五一機(jī)器廠上交349萬元，##高壓閥門有限公司上交331萬元，##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司上交104萬元。上交營業(yè)稅145萬元中：甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交45萬元，##中興科技實(shí)業(yè)有限公司上交32萬元，##金駝實(shí)業(yè)有限公司上交10萬元，##三新包裝有限責(zé)任公司上交9萬元。上交企業(yè)所得稅45萬元中：##高壓閥門有限公司上交31萬元，甘肅蘭海商貿(mào)有限責(zé)任公司上交11萬元。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇6

　　一、簡介

　　(一)公司背景

　　夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”，于20xx年7月25日更名為現(xiàn)在“夏新電子股份有限公司”，股票簡稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經(jīng)廈門市政府廈府(1997)057號文、廈門市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會廈體改(1996)080號

　　文批準(zhǔn),在對廈新電子有限公司進(jìn)行部分改組的基礎(chǔ)上,由廈新電子有限公司、中國電子租賃有限公司、中國電子國際貿(mào)易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設(shè)備(集團(tuán))公司等六個股東共同作為發(fā)起人,1997年4月24日,經(jīng)中國證監(jiān)會(1997)176號文批準(zhǔn),以向社會公眾募股方式設(shè)立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。注冊資本原為人民幣18800萬元,1999年度實(shí)施配股及送轉(zhuǎn)增股后注冊資本已變更為35820萬元;20xx年度實(shí)施每10股送2股方案后注冊資本增至42984萬元。公司現(xiàn)有總股本42984萬股，其中：國家股1468.8萬股,境內(nèi)法人股24235.2萬股,境內(nèi)上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學(xué)宏。主要經(jīng)營聲像電子產(chǎn)品、通訊電子產(chǎn)品、辦公自動化產(chǎn)品及其他機(jī)械電子產(chǎn)品的開發(fā)與制造等。公司從以家用電子產(chǎn)品的生產(chǎn)型企業(yè)成功地轉(zhuǎn)型到以通信終端產(chǎn)品生產(chǎn)為主的企業(yè)，目前手機(jī)產(chǎn)品占主營業(yè)務(wù)收入的80%以上，成為國內(nèi)主要的手機(jī)制造商之一。中國。

　　(二)國內(nèi)及國際未來經(jīng)濟(jì)展望

　　xx大報告對于中國未來20年的戰(zhàn)略規(guī)劃是，我國將全面進(jìn)入小康社會。未來20年，中國經(jīng)濟(jì)將再翻一番，對于中國本土的公司來說，這將是一個爆發(fā)式的發(fā)展過程，一批國際經(jīng)濟(jì)巨人將成長起來。過去20年，在跨國公司進(jìn)入中國市場的同時，一批中國本土公司已經(jīng)成長起來了，尤其在家電、手機(jī)、服裝等行業(yè)，中國本土公司已經(jīng)出手國際牌了;未來20年，一定會有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經(jīng)濟(jì)方面，世界經(jīng)濟(jì)總體呈現(xiàn)走強(qiáng)態(tài)勢。預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)，世界經(jīng)濟(jì)的年均增長率將高于20世紀(jì)90年代，可望達(dá)到3.5-4%;發(fā)達(dá)國家依然將是世界經(jīng)濟(jì)增長的主導(dǎo)，而發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)增長速度繼續(xù)高于發(fā)達(dá)國家�？萍歼M(jìn)步的突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整，特別是信息技術(shù)繼續(xù)釋放潛力及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的高速擴(kuò)張，以及各國經(jīng)濟(jì)合作和協(xié)調(diào)加強(qiáng)等積極因素，將繼續(xù)為世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。

　　(三)行業(yè)綜觀及重要議題

　　目前,我國擁有全球手機(jī)近1/3產(chǎn)量和約1/5的銷售市場,是全球最重要的手機(jī)生產(chǎn)銷售中心。國產(chǎn)手機(jī)市場占有率到20xx年已達(dá)60%以上，行業(yè)銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國際巨頭變成波導(dǎo)、tcl、夏新等本土企業(yè)。國產(chǎn)品牌手機(jī)終于打破了洋品牌在中國市場長達(dá)十年的壟斷格局。在不久前結(jié)束的"中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意度調(diào)查"中,國產(chǎn)品牌以絕對優(yōu)勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產(chǎn)品牌手機(jī)正逐漸占據(jù)市場競爭的制高點(diǎn),成為國內(nèi)手機(jī)市場的主導(dǎo)力量。

　　國內(nèi)手機(jī)廠商在努力開拓國內(nèi)市場的同時,進(jìn)一步加大開拓國際市場力度,他們紛紛在國外開設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，加大產(chǎn)品出口量。這些努力使得去年1-10月國產(chǎn)品牌手機(jī)出口占國內(nèi)銷售比例由上年的2%上升到6%。

　　但是隨著競爭的加劇，國內(nèi)手機(jī)廠商存在的問題也日益凸現(xiàn)，突出表現(xiàn)在產(chǎn)品毛利率日益降低，巨額庫存及渠道費(fèi)用日益成為各大手機(jī)廠商盈利的瓶頸。同時技術(shù)上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭�？梢哉f，國產(chǎn)品牌手機(jī)的發(fā)展已進(jìn)入一個新時期,即從規(guī)模擴(kuò)張階段轉(zhuǎn)向提高質(zhì)量和技術(shù)水平階段.。國產(chǎn)品牌應(yīng)該利用國內(nèi)已經(jīng)形成的從芯片，整機(jī)設(shè)計(jì)到組裝制造，從散件到整機(jī)的完整移動通信產(chǎn)業(yè)鏈，通過加強(qiáng)國內(nèi)采購配套,降低成本，減少不確定性風(fēng)險,加快自身發(fā)展;要上國產(chǎn)品牌手機(jī)大量出口的臺階，改變目前國產(chǎn)品牌手機(jī)出口較少的現(xiàn)狀,在國外廣闊的市場上尋找發(fā)展的機(jī)會;同時,國產(chǎn)品牌還應(yīng)加強(qiáng)核心技術(shù)的研制開發(fā),形成具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和產(chǎn)品，增強(qiáng)國際競爭力。

　　此外，在國內(nèi)外激烈的競爭下，手機(jī)業(yè)步入微利時代，不少國內(nèi)生產(chǎn)廠家紛紛實(shí)施產(chǎn)品轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，尋找新的利潤增長點(diǎn)，能否成功實(shí)施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略計(jì)劃，亦成為國內(nèi)眾多手機(jī)制造商未來能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產(chǎn)品，并計(jì)劃投巨資進(jìn)軍汽車業(yè)，未來機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。

　　二、公司分析

　　(一)公司業(yè)績分析

　　從20xx年的年報來看，公司全年實(shí)現(xiàn)凈利6.14億元，每股收益高達(dá)

　　1.43元，凈資產(chǎn)收益率達(dá)41.98%，一躍成為上市公司中的明星，同行業(yè)中的矯矯者。公司主營業(yè)務(wù)收入同比增長51.94%(達(dá)68.17億元)，其中手機(jī)(含小靈通)收入占總收入達(dá)87.5%(達(dá)5.96億元)，同比增長61%。而在20xx年，夏新電子的手機(jī)收入僅占總收入的16.66%(1.65億元)。隨著產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和手機(jī)產(chǎn)銷規(guī)模的

　　增大，公司營業(yè)收入的毛利率也從20xx年的17.55%提高到34%，每股收益也從20xx年的-0.22元增長到20xx年的1.43元。凈資產(chǎn)收益率、毛利率、凈利潤率與20xx年相比，雖然略有下降(主要為市場競爭激烈，產(chǎn)品價格下調(diào)幅度較大)，但仍保持在較高的水平。20xx年公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)的計(jì)提從原來占總收入的3%提高到6%，在這種情況下凈利潤的增長幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收入的增長幅度，說明夏新的成本和費(fèi)用控制得較理想，表明夏新電子的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)展相當(dāng)順利，為今后的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　夏新手機(jī)的市場定位是中高端移動通訊產(chǎn)品，這也可以從20xx年夏新手機(jī)的平均銷售價格高于國產(chǎn)手機(jī)品牌中平均價格，平均毛利率也高達(dá)34%。高價格帶來的高利潤，必將引來國內(nèi)甚至國外企業(yè)的競爭，而且中高端手機(jī)市場歷來是國外品牌的傳統(tǒng)領(lǐng)地，可以預(yù)見，市場競爭將越來越激烈，公司的利潤將越來越低。

　　同時應(yīng)注意到，公司的“應(yīng)收票據(jù)”在20xx年增加了386858萬元，達(dá)9420xx萬元，增幅達(dá)70%，高額的“應(yīng)收票據(jù)”是否會變成令人頭疼的“應(yīng)收賬款”值得重點(diǎn)關(guān)注。

　　總體看來，公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)均在好轉(zhuǎn)，股東權(quán)益和總資產(chǎn)穩(wěn)步上升，但是，公司的流動資產(chǎn)里面，變現(xiàn)能力最差的存貨占總資產(chǎn)額的35%，存貨周轉(zhuǎn)率更是高達(dá)100天，如果存貨不能及時消化，隨著時間的推移，存貨的實(shí)際價值將被大打折扣。巨額庫存將對公司未來經(jīng)營構(gòu)成極大的壓力。

　　(二)公司的未來表現(xiàn)——swot分析

　　s：強(qiáng)項(xiàng)，優(yōu)勢

　　(外部)在國內(nèi)有較高的知名度，20xx年評選為“中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意第一品牌，是國內(nèi)主要手機(jī)生產(chǎn)商之一，同行業(yè)排名第六，產(chǎn)品(手機(jī))市場占有率達(dá)6%，小靈通產(chǎn)品同行業(yè)排名第三。20xx年中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。

　　(內(nèi)部)有著優(yōu)秀的營銷隊(duì)伍及良好營銷策略，較強(qiáng)的科研開發(fā)能力，加上具遠(yuǎn)見卓識的管理層，致力于發(fā)展國產(chǎn)手機(jī)的“次核心技術(shù)”，成功地實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，從家電生產(chǎn)企業(yè)一躍成為手機(jī)生產(chǎn)行業(yè)的矯矯者。

　　w：弱項(xiàng)，劣勢

　　(外部)手機(jī)業(yè)竟?fàn)幦遮吋ち遥袠I(yè)毛利率日趨下降，公司走的是中高端產(chǎn)品路線，而該層次產(chǎn)品受國外知名品牌的沖越來越大，加之缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品開發(fā)滯后，緊靠一款夏新a8手機(jī)打天下已顯得有點(diǎn)力不從心。低端產(chǎn)品的定位不足，使得公司失去了中國廣大的農(nóng)村等低收入群體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高，海外市場拓展困難。公司已確立的“3c”產(chǎn)品的戰(zhàn)略布局，將面臨產(chǎn)業(yè)整合的困難，在近期內(nèi)難見成效，未來形勢不容樂觀。

　　(內(nèi)部)公司員工整體素質(zhì)不高，作為技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)�？埔陨蠈W(xué)歷僅占員工總?cè)藬?shù)16%;公司實(shí)施的股票激勵制度僅限于公司的管理層及技術(shù)人員，激勵機(jī)制不夠全面;從股權(quán)結(jié)構(gòu)上看，夏新電子有限公司持有56.38%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨(dú)大，極易造成過多的關(guān)聯(lián)交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標(biāo)使用費(fèi)，未能作出合理的解釋，易產(chǎn)生誠信危機(jī);公司產(chǎn)能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進(jìn)軍并無任何優(yōu)勢的it業(yè)，投產(chǎn)筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險性，對公司的穩(wěn)定發(fā)展不利。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇7

　　一、基本情況

　　1、歷史沿革。

　　公司實(shí)收資本為萬元，其中：萬元，占93.43%；萬元，占5.75%；萬元，占0.82%。

　　2、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我公司主要承擔(dān)等業(yè)務(wù)。

　　上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：

　　3、公司的組織結(jié)構(gòu)（1）、公司本部的組織架構(gòu)根據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：

　　4、財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)

　�。�1）、財(cái)務(wù)部職能（略）

　�。�2）、財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái)務(wù)部共有X人，副總兼財(cái)務(wù)部部長X人、財(cái)務(wù)處處長X人、財(cái)務(wù)處副處長X人、成本價格處副處長X人、會計(jì)員X人。

　�。�3）、財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)（略）

　　二、主要會計(jì)政策、稅收政策

　　1、主要會計(jì)政策公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會計(jì)年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。

　　壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提；存貨按永續(xù)盤存制；長期投資按權(quán)益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提；借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；收入費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)；成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。

　　2、主要稅收政策

　�。�1）、主要稅種、稅率主要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的X%。

　　（2）、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。

　　三、財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)管理制度（略）

　�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度

　　1、內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金

　　2、內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——采購與付款

　　3、物資管理制度

　　4、產(chǎn)成品管理制度

　　5、關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定

　　四、資產(chǎn)負(fù)債表分析

　　1、資產(chǎn)項(xiàng)目分析

　�。�1）、“銀行存款”分析銀行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，基本賬戶開戶行：；賬號：

　　（2）、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng)收賬款余額：年初X萬元，期末X萬元，余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。

　　預(yù)計(jì)回收額X萬元。

　　（3）、“其他應(yīng)收款”分析其他應(yīng)收款余額：年初X萬元，期末X萬元。

　　余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。

　　預(yù)計(jì)回收額X萬元。

　�。�4）、“預(yù)付賬款”（無）

　�。�5）、“存貨”分析期末構(gòu)成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元，年初構(gòu)成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。

　　原材料增加X萬元，低值易耗品減少X萬元，在制品增加X萬元，庫存商品減少X萬元。

　　（6）、“長期債權(quán)投資”（無）

　　（7）、“長期股權(quán)投資”分析對X有限公司投資，賬面余額X萬元。

　　（8）、“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”分析機(jī)器設(shè)備原值X萬元、運(yùn)輸設(shè)備原值X萬元、房屋建筑物原值X萬元、土地X萬元，凈值分別為XX萬元、XX萬元、XX萬元、X萬元，本年增加固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）X萬元，原因?yàn)橥旯�，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　六月末累計(jì)折舊為X萬元，其中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物分別為X萬元、X萬元、X萬元。

　　（9）、“在建工程”分析技術(shù)改造購置設(shè)備，增加在建工程X萬元；部分工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，減少在建工程X萬元。

　�。�10）、“無形資產(chǎn)”（無）

　�。�11）、“待攤費(fèi)用”和“長期待攤費(fèi)用”（無）

　�。�12）、“各項(xiàng)準(zhǔn)備金”分析本年無變化

　　（13）、“固定資產(chǎn)清理”分析本年無變化

　�。�14）、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”分析本年無變化

　�。�15）、質(zhì)押、抵押、司法凍結(jié)情況本年無變化

　　2、負(fù)債項(xiàng)目分析

　�。�1）、“短期借款”分析工行：生產(chǎn)性流資借款X萬元，以機(jī)器設(shè)備（價值為X萬元）為抵押物。

　　XX銀行：生產(chǎn)性流資借款X萬元，以應(yīng)收賬款（金額為X萬元）為抵押物。

　　XX銀行：本期新增生產(chǎn)性流動資金借款X萬元。

　　XX銀行：本期新增軍品生產(chǎn)流動資金借款X萬元。

　�。�2）、“長期借款”分析長期借款共計(jì)X萬元，主要為技術(shù)改造投資。

　　借款依據(jù)為：XX省工程咨詢公司“有限責(zé)任公司改擴(kuò)建工程”可行性研究報告；省計(jì)委X計(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)（2）號文；X計(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)（2）號文；XX公司資計(jì)字（2）號文和XX公司{}號文等。

　　（3）、“應(yīng)付賬款”分析應(yīng)付賬款余額：年初X萬元，期末1X萬元。

　　余額構(gòu)成：一年以下X萬元，一年以上兩年以下X萬元，兩年以上三年以下2X萬元，三年以上X萬元。

　　（4）、“其他應(yīng)付款”分析其他應(yīng)付款余額：年初X萬元，期末X萬元。

　　余額構(gòu)成：一年以下X萬元，兩年以上三年以下X萬元，三年以上X萬元。

　�。�5）、“預(yù)收賬款”分析（無）

　�。�6）、“應(yīng)交稅金”分析年初增值稅留抵X萬元、房產(chǎn)稅X萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元，城建稅X萬元；本年應(yīng)交增值稅X萬元、城建稅X萬元、房產(chǎn)稅X萬元；本年已交增值稅X萬元、城建稅4萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元；期末增值稅留抵X萬元、城建稅X萬元、房產(chǎn)稅X萬元、土地使用稅X萬元。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇8

　　一、總體評述

　　(一) 總體財(cái)務(wù)績效水平

　　(二) 公司分項(xiàng)績效水平

　　(三) 財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險預(yù)警提示

　　(四) 財(cái)務(wù)風(fēng)險過濾結(jié)果提示

　　二、財(cái)務(wù)報表分析

　　(一) 資產(chǎn)負(fù)債表主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　　公司的資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平，公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長13.36%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為26,741.03萬元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。分析者應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。

　　因此，建議分析者對其變化進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究。

　　流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占43.80%，信用資產(chǎn)的比重次之，占26.53%。

　　2.企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：

　　3.企業(yè)的財(cái)務(wù)類別狀況在行業(yè)中的偏離：

　　(二) 利潤及利潤分配表

　　主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下：

　　1.利潤分析

　　(1) 利潤構(gòu)成情況

　　本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額57,870.22萬元。其中，經(jīng)營性利潤60,567.29萬元，占利潤總額104.66%；投資收益-297.92萬元，占利潤總額-0.51%；營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額-2,399.15萬元，占利潤總額-4.15%。

　　(2) 利潤增長情況

　　本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額57,870.22萬元，較上年同期增長264.05%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長281.63%，增加利潤總額44,696.50萬元；投資收益比去年同期降低295.63%，減少投資收益222.62萬元；營業(yè)外收支凈額比去年同期降低2,478.69%，減少營業(yè)外收支凈額2,500.01萬元。

　　2.收入分析

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇9

　　摘要:會計(jì)信息的復(fù)雜化，導(dǎo)致原有的財(cái)務(wù)報告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足目前分析的需要。而且，可能會出現(xiàn)很大的偏差，得出相反的結(jié)論。因此，我們應(yīng)該針對中小企業(yè)財(cái)務(wù)報表的實(shí)際，采取相應(yīng)措施加以補(bǔ)充和完善。即最大限度地利用會計(jì)報表附注和財(cái)務(wù)報表的初充指標(biāo)所提供的信息。從而使會計(jì)報表分析更準(zhǔn)確、更可靠，減少中小企業(yè)決策的不確定性，降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞:中小企業(yè)；財(cái)務(wù)報告；現(xiàn)狀；措施

　　一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析的現(xiàn)狀

　　我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析主要是指標(biāo)分析�；矩�(cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會計(jì)報表為依據(jù)，通過比率分析達(dá)到分析報表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率�，F(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；財(cái)務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù)；收益質(zhì)量分析是指報告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系；衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。

　　我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報告和會計(jì)報表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會計(jì)報表附注分析。

　　二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析體系的措施

　　1.中小企業(yè)會計(jì)報表附注分析

　�。�1）中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動資產(chǎn)，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以，中小企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。

　�。�2）中小企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤；如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財(cái)務(wù)報告附注還可了解到存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

　�。�3）中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩兀荒荛L期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會影響分析結(jié)果。

　�。�4）中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。

　　2.中小企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

　�。�1）中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。

　　主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。（主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入）。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)中小企業(yè)處于快速發(fā)展時期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優(yōu)勢，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠及時收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說明中小企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

　�。�2）中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。

　�、僦鳡I業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，中小企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負(fù)債；如果比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用；如果比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購，對中小企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會影響中小企業(yè)的商譽(yù)。

　�、趦羰找鏍I運(yùn)指數(shù)。凈收益營運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=（凈收益-非經(jīng)營收益）÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評價一個公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的'收益“能力”。

　�。�3）中小企業(yè)的審計(jì)報告分析。

　　隨著會計(jì)信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊會計(jì)師的審計(jì)報告對中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。注冊會計(jì)師的審計(jì)報告是指注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位年度會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號──審計(jì)報告》的規(guī)定，注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中，應(yīng)對被審計(jì)單位會計(jì)報表的編制是否符合《中小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動情況，會計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

　　一是在一般情況下，如果注冊會計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報告，表明被審計(jì)單位采用的會計(jì)處理方法遵循了會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會計(jì)報表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會計(jì)報表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏；報表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計(jì)單位的會計(jì)報表無保留地表示滿意，則會計(jì)報表使用者即可按照通常的會計(jì)報表分析方法進(jìn)行。

　　二是如果審計(jì)意見是保留意見，則出具保留意見的原因（在審計(jì)報告的說明段）即成為會計(jì)報表使用者關(guān)注的一個焦點(diǎn)，在分析報表時必須予以重點(diǎn)關(guān)注。

　　四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報告的風(fēng)險是非常大的，最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 萬齊：企業(yè)財(cái)務(wù)報告分析與評價改革探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).20xx年第7期.

　　[2] 陳潔：財(cái)務(wù)會計(jì)分析探討[J].企業(yè)家天地下半月刊（理論版）.20xx年第2期.

　　[3] 趙永福：企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告分析[J].時代經(jīng)貿(mào)（中旬刊）.20xx年.

　　[4] 劉志新：淺議財(cái)務(wù)報告的分析[J].會計(jì)之友（中）.20xx年1月.

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇10

　　第一，成本控制方面，主要還是從料工費(fèi)三個方面著手。

　　一、材料成本控制

　　1. 了解、審核、合理制定各產(chǎn)品的BOM 表（物料表），并明確相關(guān)材料分別在哪個工序投入。

　　1) 對于哪些直接材料列入BOM范圍，這個事先必須有明確的規(guī)定。一般來說，同類但不同規(guī)格的產(chǎn)品，耗用的材料品種是差不多的，主要差異應(yīng)該在耗用量上。

　　2) 對不同類別的產(chǎn)品，特別耗用材料的，都要心中有數(shù)。

　　3) 每月生產(chǎn)單位、倉庫作好材料領(lǐng)用記錄，月底作好材料的盤點(diǎn)工作，特別是針對大宗材料、單價比較高的材料，一定要每月盤點(diǎn)，確保庫存準(zhǔn)確，同時也確保當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)正確。

　　4) 每月底，必須確認(rèn)當(dāng)月入庫的完工產(chǎn)品數(shù)量，每月底必須盤點(diǎn)在制品數(shù)量，并確定在制品停留的工序。

　　5) 結(jié)合BOM，計(jì)算當(dāng)月完工產(chǎn)品應(yīng)投入的理論耗用量；結(jié)合月末在制品的數(shù)量及停留站別，根據(jù)BOM確定的材料投入工序順序，計(jì)算確定在制品的理論耗用量；如此，確定當(dāng)月生產(chǎn)投入按BOM計(jì)算應(yīng)該耗費(fèi)的材料數(shù)量；

　　6) 對比當(dāng)月材料實(shí)際發(fā)出數(shù)量，與理論耗用量，確定每種材料的超耗率或節(jié)約率。超耗與節(jié)約的金額，應(yīng)按實(shí)際情況在入庫完工產(chǎn)品與在制品之間進(jìn)行分配。

　　7) 針對材料耗用異常，應(yīng)要求生產(chǎn)單位提出解釋說明。如發(fā)現(xiàn)是BOM設(shè)定有誤或不合理的，應(yīng)及時修正BOM表，如屬于生產(chǎn)過程中的問題，則應(yīng)該要生產(chǎn)管理單位提出改進(jìn)措施，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時跟蹤改進(jìn)效果。

　　二、直接人工成本控制

　　1. 合理制定各產(chǎn)品的工序表，確定每道工序的計(jì)件工資； 2. 計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)付計(jì)件工資：

　　1) 每月應(yīng)根據(jù)入庫的完工產(chǎn)品計(jì)算完工產(chǎn)品的計(jì)件工資；

　　2) 根據(jù)月末在制品的停留工序及對應(yīng)工序的工序單價，計(jì)算在制品計(jì)件工資；

　　3) 上述兩項(xiàng)相加，扣減上月末已計(jì)算的在制品計(jì)件工資，得出當(dāng)月應(yīng)支付的計(jì)件工資。

　　如果在制品每月差異不大，或者生產(chǎn)單位同意，每月計(jì)件工資的計(jì)算只算完工入庫產(chǎn)品的，也是可以，但方法一旦確定，就要延續(xù)下去，不能隨意更改。 4) 人資單位計(jì)算計(jì)件工資的產(chǎn)量，必須是財(cái)務(wù)部確認(rèn)的數(shù)量，不能僅依據(jù)生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)。當(dāng)月計(jì)算的計(jì)件工資總額，必須有財(cái)務(wù)審核確認(rèn)，但財(cái)務(wù)可以不參與計(jì)件工資總額在各生產(chǎn)工人中的分配。

　　三、制造費(fèi)用控制

　　1. 必須了解匹配本單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用大項(xiàng)，了解費(fèi)用的特性； 2. 確保費(fèi)用入帳的及時性及均衡性； 3. 確保費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則的合理性；

　　第二，做好銷售利潤分析。

　　一、做好每月產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)：

　　每月產(chǎn)量確認(rèn)后，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)核準(zhǔn)的單位產(chǎn)值（集團(tuán)指導(dǎo)價）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)出的產(chǎn)值；

　　同時針對最新銷售單價，計(jì)算確認(rèn)市場價值；

　　以上兩者差異，可以使管理層及時了解市場情況，判斷產(chǎn)品實(shí)際收益，及時調(diào)整集團(tuán)指導(dǎo)價，及時調(diào)整銷售價格。

　　二、每月做好客戶別的毛利分析根據(jù)上表：

　　1. 可以統(tǒng)計(jì)每個月不同客戶的毛利情況； 2. 可以分析同一產(chǎn)品不同客戶的毛利情況；3. 可以統(tǒng)計(jì)不同月份的各客戶、各產(chǎn)品別的毛利情況； 4. 負(fù)毛利客戶、負(fù)毛利的產(chǎn)品信息，應(yīng)每月及時知會管理層； 5. 毛利波動大的、異常的，應(yīng)及時知會管理層。

　　這些基礎(chǔ)的統(tǒng)計(jì)工作每個月都要做好，以方便在管理層經(jīng)營決策時參考。

　　第三，做好內(nèi)部控制，完善物料請購、領(lǐng)用手續(xù)。

　　1. 應(yīng)堅(jiān)持物料使用單位只請購但不采購； 2. 采購單位只采購不收貨的原則；3. 倉庫只憑核準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨，只對實(shí)收貨物開具入庫單（非僅根據(jù)采購單）；收發(fā)記錄都應(yīng)完整提供給財(cái)務(wù)。即便是廢料，處理發(fā)出記錄也應(yīng)交到財(cái)務(wù)； 4. 財(cái)務(wù)僅憑核準(zhǔn)的采購單、倉庫入庫單核對無誤后入帳付款。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇11

　　一、對資產(chǎn)負(fù)債表的分析

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映上市公司會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能了解企業(yè)在報表日的財(cái)務(wù)狀況，長短期的償債能力，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和結(jié)構(gòu)等重要信息。

　�。ㄒ唬⿲︐Y產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類科目的分析

　　在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類的科目很多，但投資者在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報表的分析時重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失和遞延資產(chǎn)四個項(xiàng)目。

　　1.應(yīng)收款項(xiàng)。（1）應(yīng)收賬款：一般來說，公司存在三年以上的應(yīng)收賬款是一種極不正常的現(xiàn)象，這是因?yàn)樵跁?jì)核算中設(shè)有“壞賬準(zhǔn)備”這一科目，正常情況下，三年的時間已經(jīng)把應(yīng)收賬款全部計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，因此它不會對股東權(quán)益產(chǎn)生負(fù)面影響。但在我國，由于存在大量“三角債”，以及利用關(guān)聯(lián)交易通過該科目來進(jìn)行利潤操縱等情況。因此，當(dāng)投資者發(fā)現(xiàn)一個上市公司的資產(chǎn)很高，一定要分析該公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否存在三年以上應(yīng)收賬款，同時要結(jié)合“壞賬準(zhǔn)備”科目，分析其是否存在資產(chǎn)不實(shí)，“潛虧掛賬”現(xiàn)象。（2）預(yù)付賬款：該賬戶同應(yīng)收賬款一樣是用來核算企業(yè)間的購銷業(yè)務(wù)的。這也是一種信用行為，一旦接受預(yù)付款方經(jīng)營惡化，缺少資金支持正常業(yè)務(wù)，那么付款方的這筆貨物也就無法取得，其科目所體現(xiàn)的資產(chǎn)也就不可能實(shí)現(xiàn)，從而出現(xiàn)虛增資產(chǎn)的現(xiàn)象。（3）其他應(yīng)收款：主要核算企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)，如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。但在實(shí)際工作中，并非這么簡單。例如，大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)往往將占用上市公司的資金掛在其他應(yīng)收款下，形成難以解釋和收回的資產(chǎn)，這樣就形成了虛增資產(chǎn)。因此，投資者應(yīng)該注意到，當(dāng)上市公司報表中的“其他應(yīng)收款”數(shù)額出現(xiàn)異常放大時，就應(yīng)該加以警惕了。

　　2.待處理財(cái)產(chǎn)凈損失。不少上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上掛賬列示巨額的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”，有的甚至掛賬達(dá)數(shù)年之久。這種現(xiàn)象明顯不符合收益確認(rèn)中的穩(wěn)健原則，不利于投資者正確評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

　　3.待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并無實(shí)質(zhì)上的重大區(qū)別，它們均為本期公司已經(jīng)支出，但其攤銷期不同�！按龜傎M(fèi)用”的攤銷期在一年以內(nèi)，而“遞延資產(chǎn)”的攤銷期超過一年。從嚴(yán)格意義上講，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的定義，但它們似乎又同未來的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系，而且在會計(jì)實(shí)務(wù)中，不少人也習(xí)慣于把已發(fā)生的成本描繪為資產(chǎn)。

　�。ǘ⿲︐Y產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債類科目的分析

　　投資者在對上市公司資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債類科目的分析中，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其償債能力。主要通過以下幾個指標(biāo)分析：

　　1.短期償債能力分析。（1）流動比率：流動比率即流動資產(chǎn)和流動負(fù)債之間的比率，是衡量公司短期償債能力常用的指標(biāo)。一般來說，流動資產(chǎn)應(yīng)遠(yuǎn)高于流動負(fù)債，起碼不得低于1∶1，一般以大于2∶1較合適。其計(jì)算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。但是，對于公司和股東，流動比率也不是越高越好。因?yàn)椋鲃淤Y產(chǎn)還包括應(yīng)收賬款和存貨，尤其是由于應(yīng)收賬款和存貨余額大而引起的流動比率過大，會加大企業(yè)短期償債風(fēng)險。因此，投資者在對上市公司短期償債能力進(jìn)行分析的時候，一定要結(jié)合應(yīng)收賬款及存貨的情況進(jìn)行判斷。（2）速動比率：速動比率是速動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比率，即用于衡量公司到期清算能力的指標(biāo)。一般認(rèn)為，速動比率最低限為0.5∶1，如果保持在1∶1，則流動負(fù)債的安全性較有保障。因?yàn)�，�?dāng)此比率達(dá)到1∶1時，即使公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，也不致影響其即時償債能力。其計(jì)算公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債。該指標(biāo)剔除了應(yīng)收賬款及存貨對短期償債能力的影響，一般來說投資者利用這個指標(biāo)來分析上市公司的償債能力比較準(zhǔn)確。

　　2.長期償債能力分析。（1）資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益比率、負(fù)債與所有者權(quán)益比率，這三個比率的計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額；所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額；負(fù)債與所有者權(quán)益比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額。資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)的資產(chǎn)中有多少負(fù)債，一旦企業(yè)破產(chǎn)清算，債權(quán)人得到的保障程度如何；所有者權(quán)益比率反映所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所占份額，所有者權(quán)益比率與資產(chǎn)負(fù)債率之和為1；負(fù)債與所有者權(quán)益比率反映的是債權(quán)人得到的利益保護(hù)程度。投資者在看財(cái)務(wù)報表時，只要看一下資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、無形資產(chǎn)總額這幾項(xiàng)，便可大概看出該企業(yè)的長期償債能力狀況，這三個比率只有在同行業(yè)、不同時間段相比較，才有一定價值。（2）長期資產(chǎn)與長期資金比率。其公式為：長期資產(chǎn)與長期資金比率=（資產(chǎn)總額-流動資產(chǎn)）/（長期負(fù)債+所有者權(quán)益）。這一指標(biāo)主要用來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及償債能力，該值應(yīng)該低于100％，如果高于100％，則說明企業(yè)動用了一部分短期債務(wù)來購置長期資產(chǎn)，這樣就會影響企業(yè)的短期償債能力，其經(jīng)營風(fēng)險也將加大，實(shí)為危險之舉。

　　二、對利潤表的分析

　　在財(cái)務(wù)報表中，企業(yè)的盈虧情況是通過利潤表來反映的。利潤表反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果和經(jīng)營成果的分配關(guān)系。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的集中反映，是衡量企業(yè)生存和發(fā)展能力的主要尺度。投資者在分析利潤表時，應(yīng)主要抓住以下幾個方面：

　�。ㄒ唬├麧櫛斫Y(jié)構(gòu)分析

　　利潤表是把上市公司在一定期間的營業(yè)收入與同一會計(jì)期的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以得到該期間的凈利潤（或凈虧損）的情況。由此可知，該報表的重點(diǎn)是相關(guān)的收入指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)�！笆杖�-費(fèi)用=利潤”可以視作閱讀這一報表的基本思路。當(dāng)投資者看到一份利潤表時，會注意到以下幾個會計(jì)指標(biāo)。它們分別是：“主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”。在這些指標(biāo)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤，尤其應(yīng)關(guān)注主營業(yè)務(wù)利潤與凈利潤的盈虧情況。許多投資者往往只關(guān)心凈利潤情況，認(rèn)為凈利潤為正就代表公司盈利，于是高枕無憂。實(shí)際上，企業(yè)的長期發(fā)展動力來自于對自身主營業(yè)務(wù)的開拓與經(jīng)營。嚴(yán)格意義上而言，主營虧損但凈利潤有盈余的企業(yè)比主營業(yè)務(wù)盈利但凈利潤虧損的企業(yè)更危險。企業(yè)可以通過投資收益、營業(yè)外收入將當(dāng)期利潤總額和凈利潤作成盈利，可誰又敢保證下一年度還有投資收益和營業(yè)外收入呢？

　　（二）通過分析關(guān)聯(lián)交易判斷上市公司利潤的來源

　　上市公司為了向社會公眾展現(xiàn)自己的經(jīng)營業(yè)績，提高社會形象，往往利用關(guān)聯(lián)方間的交易來調(diào)節(jié)其利潤，主要分析方法有以下幾種：

　　1.增加收入，轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用。投資者在進(jìn)行投資分析時，一定要分析其關(guān)聯(lián)交易，特別是母子公司間是否存在著相互關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用的現(xiàn)象，對于有母子公司關(guān)聯(lián)交易的，一定要將其上市公司的當(dāng)年利潤剔除掉關(guān)聯(lián)交易虛增利潤。

　　2.資產(chǎn)租賃。由于上市公司大部分都是從母公司剝離出來的，上市公司的大部分資產(chǎn)主要是從母公司以租賃方式取得的。從而租賃資產(chǎn)的租賃數(shù)量、租賃方式和租賃價格就是上市公司與母公司之間可以隨時調(diào)整的閥門。有的上市公司還可將從母公司租來的資產(chǎn)同時轉(zhuǎn)租給母公司的子公司，以分別轉(zhuǎn)移母公司與子公司之間的利潤。

　　3.委托或合作投資。（1）委托投資。當(dāng)上市公司接受一個周期長、風(fēng)險大的項(xiàng)目時，則可將某一部分現(xiàn)金轉(zhuǎn)移給母公司，以母公司的名義進(jìn)行投資，將其風(fēng)險全部轉(zhuǎn)嫁到母公司，卻將投資收益確定為上市公司當(dāng)年的利潤。（2）合作投資。上市公司要想配股其凈資產(chǎn)收益率要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，公司一旦發(fā)現(xiàn)其凈資產(chǎn)收益率很難達(dá)到這個要求，便倒推出利潤缺口，然后與母公司簽訂聯(lián)合投資合同，投資回報按倒推出的利潤缺口確定，其實(shí)這塊利潤是由母公司出的。

　　4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓置換。一般來說上市公司通過與母公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓置換，從根本上改變自身的經(jīng)營狀況，長期擁有“殼資源”所帶來的配股能力，對上市公司及其母公司都是一個雙贏戰(zhàn)略。通常上市公司購買母公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的款項(xiàng)掛往來賬，不計(jì)利息或資金占用費(fèi)，這樣上市公司不僅獲得了優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的經(jīng)營收益，而且不需付出任何代價，把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給母公司。另外上市公司往往將不良資產(chǎn)和等額的債務(wù)剝離給母公司或母公司控制的子公司，以達(dá)到避免不良資產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的虧損或損失的目的。

　　三、現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出及其凈額的報表，它主要說明公司本期現(xiàn)金來自何處、用往何方以及現(xiàn)金余額如何構(gòu)成。投資者在分析現(xiàn)金流量表時應(yīng)注意以下幾個方面：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量的分析

　　一些公司會通過往來資金操縱現(xiàn)金流量表。上市公司與其大股東之間通過往來資金來改善原本難看的經(jīng)營現(xiàn)金流量。本來關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來資金往往帶有融資性質(zhì)，但是借款方并不作為短期借款或者長期借款，而是放在其他應(yīng)付款中核算，貸款方不作為債權(quán)，而是在其他應(yīng)收款中核算。這樣其他應(yīng)付、應(yīng)收款變動額在編制現(xiàn)金流量表時就作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而實(shí)質(zhì)上這些變動反映的是籌資、投資活動業(yè)務(wù)。這樣當(dāng)其他應(yīng)付、應(yīng)收款的變動是增加現(xiàn)金流量時，經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額就可能被夸大。

　�。ǘ┳⒁馍鲜泄镜默F(xiàn)金股利分配的狀況

　　現(xiàn)金股利分配有很強(qiáng)的信息含量。財(cái)務(wù)狀況良好的公司往往能夠連續(xù)分配較好的現(xiàn)金股利，有一些上市公司雖然賬面利潤好看，但是利潤是虛假的，財(cái)務(wù)狀況惡劣，一般不能經(jīng)常分配現(xiàn)金股利。

　　（三）“每股現(xiàn)金流量”這一指標(biāo)反映的問題

　　“每股現(xiàn)金流量”和“每股稅后利潤”應(yīng)該是相輔相成的，有的上市公司有較好的稅后利潤指標(biāo)，但現(xiàn)金流量較不充分，這就是典型的關(guān)聯(lián)交易所導(dǎo)致的，另外有的上市公司在年度內(nèi)變賣資產(chǎn)而出現(xiàn)現(xiàn)金流大幅增加，這也不一定是好事。

　　現(xiàn)金流量多大才算正常呢？作為一家抓牢主業(yè)并靠主業(yè)盈利的上市公司，其每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，不應(yīng)低于其同期的每股收益。道理其實(shí)很簡單，如果其獲得的利潤沒有通過現(xiàn)金流進(jìn)公司賬戶，那這種利潤極有可能是通過做賬“做”出來的。投資者最好選擇每股稅后利潤和每股現(xiàn)金流量凈額雙高的個股，作為中線投資品種。

　　總之，進(jìn)行報表分析不能單一地對某些科目關(guān)注，而應(yīng)將公司財(cái)務(wù)報表與宏觀經(jīng)濟(jì)一起進(jìn)行綜合判斷，與公司歷史進(jìn)行縱向深度比較，與同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)挾缺容^，把其中偶然的、非本質(zhì)的東西舍棄掉，得出與決策相關(guān)的實(shí)質(zhì)性的信息，以保證投資決策的正確性與準(zhǔn)確性。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇12

　　一、財(cái)務(wù)制度建設(shè)、會計(jì)核算三級6分二級8分

　　評審內(nèi)容

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會制度，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)會管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

　�。ǘ┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算

　　關(guān)鍵點(diǎn)：嚴(yán)重違反紀(jì)律造成重大影響和損失的，財(cái)務(wù)評審取消。

　　參考上一年內(nèi)部或外部審計(jì)意見的整改情況

　　三方面主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)制度、人員和分工要求、會計(jì)核算

　　(一)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、執(zhí)行

　　建立和完善科學(xué)的財(cái)務(wù)制度，必須把握的重要原則

　　合法性原則

　　全面性和重要性兼顧的原則

　　有效性原則

　　可操作性原則

　　如何建立

　　(可以參考xx年衛(wèi)生廳文件浙衛(wèi)發(fā)28號)

　　未建立各項(xiàng)制度扣3分；建立不完整，缺一項(xiàng)制度扣0.5分，

　　執(zhí)行不嚴(yán)一項(xiàng)扣0.5分。

　�。ǘ┴�(cái)務(wù)人員和人員分工要求

　　評審內(nèi)容

　　獨(dú)立設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)，職稱結(jié)構(gòu)合理，分工明確。

　　建立崗位責(zé)任（職責(zé)）及崗位分工制度

　　檢查方法和評審方法

　　崗位職責(zé)不明，分工不規(guī)范扣1分。對不相容的崗位進(jìn)行分離

　　會計(jì)崗位缺會計(jì)證1人扣1分。

　　中級職稱占財(cái)務(wù)人員比例：

　　三級醫(yī)院<20%，二級醫(yī)院<15%扣0.5分

　　（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算

　　評審內(nèi)容

　　(1)按照《會計(jì)法》和《醫(yī)院會計(jì)制度》，正確建立會計(jì)帳冊，

　　正確設(shè)置和使用會計(jì)科目。

　　(2)建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人審核人的責(zé)任。

　　(3)建立帳務(wù)處理程序制度，各項(xiàng)會計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算.

　　(4)各類憑證內(nèi)容完整手續(xù)齊備，登記會計(jì)帳簿符合要求，會計(jì)報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表相符。

　　檢查方法和評審方法：

　　隨機(jī)抽查帳本、憑證、報表及實(shí)物，并實(shí)地查看。

　　未建立帳冊扣3分，會計(jì)科目運(yùn)用錯誤每例0.5分。

　　未建立原始憑證傳遞程序扣1分，不規(guī)范扣0.5分。

　　未建立帳務(wù)處理程序制度扣0.5分，執(zhí)行不嚴(yán)扣0.5分。

　　憑證內(nèi)容不完整、不規(guī)范扣0.5分,會計(jì)帳簿不符合要求扣0.5，

　　帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表不符，扣0.5分（每發(fā)現(xiàn)一例扣分，可累計(jì)）

　　（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算

　　會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化：

　　對憑證、報表、實(shí)物管理等方面的要求。

　　例如，財(cái)務(wù)“收支兩條線”的執(zhí)行情況

　　例如，原始憑證的審核內(nèi)容：真實(shí)、合法、合理、完整、正確

　　財(cái)務(wù)付款手續(xù)、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、銀行對賬。內(nèi)控制度

　　二、預(yù)決算分析管理共6分

　　主要包括兩個方面：

　　預(yù)算管理工作3分

　　建立財(cái)務(wù)報告制度3分

　　評審內(nèi)容

　　1）按零基預(yù)算編制方法，編制年度預(yù)算表；如遇調(diào)整，應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并報上級主管部門批準(zhǔn)。

　　2）正確執(zhí)行預(yù)算，按季分析預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行符合率達(dá)90％以上，二級醫(yī)院達(dá)80%以上。（按金額）

　　檢查方法和評審方法：

　　查預(yù)算及年度計(jì)劃表，預(yù)算執(zhí)行分析。

　　查預(yù)算詳細(xì)清單及基建、設(shè)備可行性論證。

　　無預(yù)算扣3分。無詳細(xì)清單扣2分。

　　未經(jīng)論證扣2分。未分析扣1.5分，分析不規(guī)范扣1分。

　　符合率未達(dá)標(biāo)的，每下降10%扣1分（未滿10%以10%計(jì)算）

　　(一)預(yù)算管理工作

　　（二）建立財(cái)務(wù)報告制度

　　評審內(nèi)容

　　1)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。每季進(jìn)行專題分析，每半年進(jìn)行全面分析。

　　2)三甲醫(yī)院期中、年末財(cái)務(wù)報告必須附有會計(jì)報表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書和財(cái)務(wù)分析。分析中必須具有相關(guān)指標(biāo)的分析

　　3)二級醫(yī)院結(jié)合相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析、評價財(cái)務(wù)管理成效，為醫(yī)院決策提供信息，并能用來指導(dǎo)實(shí)踐。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇13

　　滬深證交所的上市公司每一會計(jì)年度都要公布兩次財(cái)務(wù)報表，即年度財(cái)務(wù)報告和中期財(cái)務(wù)報告。上市公司公布的財(cái)務(wù)報告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、保留盈余表、財(cái)務(wù)狀況變動表。資產(chǎn)負(fù)債表是指在某一特定時日，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)或財(cái)務(wù)狀況的情形。它顯示出企業(yè)的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。通過資產(chǎn)負(fù)債表，能夠了解財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償債能力；損益表是顯示某一段期間之內(nèi)，企業(yè)營業(yè)收支的報表；亦即發(fā)行公司的獲利情況。它可顯示出每股的凈利或盈余數(shù)字。保留盈余表是揭示一段期間之內(nèi)，如何分派企業(yè)所累積的盈虧在股利、董監(jiān)事酬勞、員工紅利上以及未分配盈余的報表；財(cái)務(wù)狀況變動表是揭示一段時間內(nèi)，企業(yè)主要營運(yùn)資金等財(cái)務(wù)資源的來源，以及運(yùn)用情況的報表，有以顯示企業(yè)理財(cái)方式的良好與否。

　�。�1）看經(jīng)營收入指標(biāo)，掌握企業(yè)的市場占有率。企業(yè)的經(jīng)營收入往往反映了企業(yè)產(chǎn)品（或商品）在市場上受歡迎的程度，換言之是衡量其商品在市場上與同業(yè)之間的競爭力。

　　經(jīng)營收入劃分為主營收入和非主營收入。前者一般是企業(yè)的當(dāng)家產(chǎn)品，說明某個企業(yè)是否有拳頭產(chǎn)品。倘若主營收入占整個營業(yè)收入的比重為絕大部分，那么就說明該企業(yè)在激烈市場競爭中能憑借拳頭產(chǎn)品站穩(wěn)腳跟，反之，則說明整個企業(yè)的根基不牢靠，遇上風(fēng)吹草動，就有可能會導(dǎo)致收入滑坡。當(dāng)然，看經(jīng)營收入指標(biāo)，不能僅分析其每年的增長水平，單純從本企業(yè)的縱向比較中把握其動態(tài)走勢，還應(yīng)從整個行業(yè)的視角出發(fā)，觀察其商品的市場占有率（經(jīng)營收入÷行業(yè)經(jīng)營收入）。即從行業(yè)的橫向座標(biāo)中覓得其占有的市場份額。

　�。�2）看資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。如果把經(jīng)營收入比作一個人的肌肉，那么資產(chǎn)運(yùn)行就好比是維持人體正常生存的血液。資產(chǎn)作為"血液"其運(yùn)行質(zhì)量的優(yōu)劣，自然對企業(yè)的經(jīng)營好壞至關(guān)重要。

　　看企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)要重點(diǎn)分析資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系。一家公司的全部經(jīng)營資金來源與全部資產(chǎn)總額肯定相等，經(jīng)營資金來源又包括股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）。一個公司的資產(chǎn)總額很大，并不能說明這家公司經(jīng)營業(yè)績與財(cái)務(wù)狀況就好，而要看其股東權(quán)益對應(yīng)的那部分資產(chǎn)（凈資產(chǎn)）的數(shù)額有多少。企業(yè)的凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)—負(fù)債。一般而言，如果企業(yè)的凈資產(chǎn)大于企業(yè)的固定資產(chǎn)（包括土地、設(shè)備、建筑物），就表明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)良好，安全性較大。現(xiàn)在有許多公司是靠高額負(fù)債形成的大量資產(chǎn)。這種資產(chǎn)越多，就意味著其固定利息支出也隨之上升，普通股東所負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險也就越大，倘若再加上這部分資產(chǎn)市場價值不大的話（例如滯銷貨物、積壓商品），則表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的劣化。這方面的分析集中通過資產(chǎn)負(fù)債率和指標(biāo)反映。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=（企業(yè)全部負(fù)債÷企業(yè)全部資產(chǎn)）×100%。評判某個企業(yè)的債務(wù)是否具有較大的風(fēng)險，除上述負(fù)債率指標(biāo)外，股民還可注意企業(yè)償債能力的指標(biāo)。企業(yè)償債能力既反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的高低，又反映利用負(fù)債從事經(jīng)營活動能力的強(qiáng)弱。因?yàn)閮?yōu)質(zhì)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，償債能力較強(qiáng)，"像雞生蛋、借船出海"正是其形象的比喻。反映企業(yè)短期償債能力主要有兩項(xiàng)指標(biāo)。一是流動比率，其計(jì)算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債；二是速動比率，其計(jì)算公式是：速動比率=（流動資產(chǎn)—存貨）÷流動負(fù)債。生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)合理的流動比率應(yīng)為不低于2，而正常的速動比率應(yīng)低于1。

　　除此之外，分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行狀況，還應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)是：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存及庫存周轉(zhuǎn)率。一般而言，企業(yè)的庫存視不同行業(yè)而定，而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存周轉(zhuǎn)率則是越高越好，周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)效數(shù)越多，企業(yè)的經(jīng)營狀況就越好。

　　（3）看回報水平指標(biāo)，掌握企業(yè)的盈利能力。

　　股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價收益三大類。而以送股、配股、派息為主要內(nèi)容的資本利得和股利收益又與企業(yè)的各項(xiàng)回報水平指標(biāo)密切相關(guān)，故分析好企業(yè)投入產(chǎn)出指標(biāo)，是甄別績優(yōu)股與績差股的試金石。這些指標(biāo)包括凈資產(chǎn)報酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產(chǎn)報酬率=（稅后凈利÷凈資產(chǎn)數(shù)額）×100%。該指標(biāo)反映了股東所關(guān)心的全部資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)。該指標(biāo)值代表了每一股份可獲取利潤的多少。股利支付率=（每股股利÷每股盈余）×100%。該指標(biāo)能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少，可以體現(xiàn)當(dāng)前利益。

　�。�4）正確看待高送配方案。盡管證券監(jiān)管部門早已規(guī)定，上市公司應(yīng)少送紅股，多分現(xiàn)金，沒有投資回報的公司不準(zhǔn)配股，但市場的看法卻非如此，似乎并不認(rèn)同派紅利，更偏好的仍是送紅股，且數(shù)量越大越好。這主要是由于國內(nèi)的利率水平較高，加之一些股票價格過高，含有較大的投機(jī)成分，使上市公司縱然以很高的送現(xiàn)金來回報股東，仍然無法與銀行利率相比。因此，目前股市上的投資者只好立足于市場上的炒作來作出取舍的判斷。公司以送紅股為主，市場上總認(rèn)為上市公司將利潤轉(zhuǎn)化為資本金后，投入擴(kuò)大再生產(chǎn)，會使利潤最大化，似乎預(yù)示著企業(yè)正加速發(fā)展。因此，雖然除權(quán)之后股價會下跌，但過一段時間后，投資者會預(yù)期新一年度的盈利會提高，因而股價將被再度炒高。這正是投資者的希望。此外，上市公司還圍繞除權(quán)、填權(quán)做出許多炒作題材，諸如送后配股、轉(zhuǎn)配等等，竭力吸引投資者注意。并且，市場又將這種效應(yīng)放大。因此，送股被市場普遍作為利好處理。

　�。�5）看財(cái)務(wù)報表附注。由于規(guī)定會計(jì)項(xiàng)目中比上年同期漲跌幅度超過30%的要加以說明，一些重要項(xiàng)目的增減說明，會對閱讀報表有很大幫助。有些上市公司主營收入增加很快，但流動資金也有大規(guī)模的增長，在財(cái)務(wù)報表附注中可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)流動資金都是應(yīng)收帳款。這種情況往往由于同行業(yè)競爭激烈，上市公司利用應(yīng)收帳款來刺激銷售，在這種情況下上市公司不得不犧牲良好的財(cái)務(wù)狀況來換得帳面盈利的虛假性增長。這往往預(yù)示了該行業(yè)接下來的供求關(guān)系會發(fā)生一定的變化，投資者應(yīng)有所警惕。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇14

　　(一)、總體財(cái)務(wù)績效水平

　　根據(jù)公司公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法對其進(jìn)行綜合分析，我們認(rèn)為本期財(cái)務(wù)狀況比去年同期大幅升高。

　　二財(cái)務(wù)報表分析

　　(一)、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債、會計(jì)年度、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨流動資產(chǎn)合計(jì)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)合計(jì)、資產(chǎn)總計(jì)、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、流動負(fù)債合計(jì)、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債其他非流動負(fù)債、非流動負(fù)債合計(jì)、負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、少數(shù)股東權(quán)益歸屬母公司所有者權(quán)益

　　所有者權(quán)益

　　負(fù)債和所有者合計(jì)、所占比重、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨流動資產(chǎn)合計(jì)

　　1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：

　　公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長2.3%。

　　資產(chǎn)的變化中無形資產(chǎn)增長最多，增幅約為602%。

　　企業(yè)將資金的重點(diǎn)向無形資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。

　　應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)、模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。

　　因此，建議投資者對其變化進(jìn)行動態(tài)跟蹤與研究。

　　流動資產(chǎn)中，貨幣資金的比重最大，占48.34%，應(yīng)收票據(jù)的比重次之，占19.58%。

　　流動資產(chǎn)的增長幅度為-6.19%。

　　在流動資產(chǎn)各項(xiàng)目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將、增強(qiáng)。

　　信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。

　　存貨類資產(chǎn)的、增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風(fēng)險將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。

　　總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。

　　2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：

　　從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負(fù)債比率為33。

　　18%，長期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為100%。

　　說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。

　　企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動負(fù)債減少3.57%，長期負(fù)債減少0.07%，股東權(quán)益增長7.69%。

　　流動負(fù)債的下降幅度為3.57%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的變化引起流動負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負(fù)債的降低。

　　盈余公積比重提高，說、明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營實(shí)力的愿望。

　　未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負(fù)債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險的能力比去年有所提高。

　　總體上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。

　　企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金、成本相對比較低。

　　(二)、利潤及利潤分配表、利潤、會計(jì)年度、

　　一、營業(yè)收入、減：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益

　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益、

　　二、營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、減：營業(yè)外支出

　　其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失、三、利潤總額、減：所得稅、四、凈利潤

　　歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益、(一)基本每股收益、(二)稀釋每股收益、

　　1.利潤分析

　　(1)、利潤構(gòu)成情況

　　本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2,717,765,421.40萬元。

　　其中，經(jīng)營性利潤2,731,272,788.49;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額1,985,698,628.59萬元，占利潤總額73%。

　　(2)、利潤增長情況

　　本期公司實(shí)現(xiàn)利潤總額271776萬元，較上年同期增長84.85%。

　　其中，營業(yè)利潤比上年同期增長85.15%，增加利潤總額125612元。

　　2、收入分析

　　項(xiàng)目名稱、工業(yè)

　　項(xiàng)目名稱、電力熱力、焦炭、焦油

　　主營業(yè)務(wù)收入

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)毛利

　　毛利率

　　主營業(yè)務(wù)收入、16,616,540,000.00

　　主營業(yè)務(wù)成本、9,354,740,000.00

　　主營業(yè)務(wù)毛利

　　毛利率

　　煤氣、煤炭

　　與去年同期相比增長，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強(qiáng)，市場推廣工作成績很大，公、司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。

　　(三)、現(xiàn)金流量表

　　1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析、(1)、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

　　本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為%。

　　(2)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

　　本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為%。

　　2、現(xiàn)金流動性分析、現(xiàn)金流入負(fù)債比

　　現(xiàn)金流入負(fù)債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標(biāo)。

　　該指標(biāo)越大，償債能力越強(qiáng)。

　　本期公司現(xiàn)金流入負(fù)債比為0。

　　59，較上年同期大幅提高，、說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強(qiáng)，現(xiàn)金支付能力快速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。

　　三財(cái)務(wù)績效評價

　　企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力。

　　企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

　　公司本期償債能力綜、合分?jǐn)?shù)為52。

　　79，較上年同期提高38。

　　15%，說明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動資產(chǎn)與流動負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績。

　　企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在

　　本期大幅提高，為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險都非常小。

　　在償債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動，是引起償債能力變化的主要指標(biāo)

　　企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。

　　公司本期盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為96。

　　39，較上年同期提高36。

　　99%，說明公司盈利能力處于、高速發(fā)展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn)步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請分析者予以高度重視，因?yàn)橛�、能力的極大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　從行業(yè)內(nèi)部看，公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在、市場上非常有競爭力，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢。

　　在盈利能力中，成本費(fèi)用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動，是引起盈利能力變化的主要指標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇15

　　第一部分上月度工作計(jì)劃

　　基于本人工作上存在調(diào)動的特殊性，原本對于SFT的財(cái)務(wù)工作之前就有參與過，再加上此次調(diào)動是月度中旬進(jìn)行的，所以對于工作計(jì)劃上的準(zhǔn)備存在著一定的不足，懇請領(lǐng)導(dǎo)諒解!

　　第一、現(xiàn)將FTTJ的工作交接清楚、完善。

　　第二、將SFT的到崗工作迅速開展起來，由于存在人員上不足的特殊性，所以也沒有

　　將工作計(jì)劃的太復(fù)雜，主要還是將日常的工作在人員缺少的情況下完成好。

　　第二部分本月度工作總結(jié)

　　我先從小處談，對自己進(jìn)行一次剖析。我覺得領(lǐng)導(dǎo)召開的這次會議真的是太深入人心了，讓自己又一次認(rèn)識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足�；谶@個目的，回想這一階段工作，再和其他部門主管相比，還存在許多的問題，要在保證部門工作做好的前提下向其他主管學(xué)習(xí)好的管理、經(jīng)驗(yàn)，提高自身的綜合管理能力。我會在今后的工作中不斷改進(jìn)，不斷提高，努力做到?jīng)]有最好只有更好。

　　對于部門的工作我個人認(rèn)為在做好日常會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失。積極的與各部門配合，加強(qiáng)事前了解，掌握第一手資料，加強(qiáng)預(yù)測、分析工作，并按照集團(tuán)公司及領(lǐng)導(dǎo)要求，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)工作。在日常工作中按照財(cái)務(wù)工作職責(zé)，監(jiān)督企業(yè)對資金進(jìn)行合理、有效地使用，使企業(yè)效益達(dá)到最大化。在實(shí)際經(jīng)營活動中發(fā)生與計(jì)劃數(shù)較大差異時，及時與領(lǐng)導(dǎo)溝通，分析查找原因，根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動或糾正偏差，或調(diào)整已有計(jì)劃，同時也為日后的計(jì)劃安排積累經(jīng)驗(yàn)。

　　xx年10月份的工作基本報告，如下：

　　1、8日將本月的工作計(jì)劃一下并進(jìn)行合理的分配;

　　2、9～14日人員到齊開展工作，結(jié)帳、出報表;

　　3、17～22日編制分析報表、報稅、核對并發(fā)放工資;

　　4、24～29日盤點(diǎn)、整理材料明細(xì)及單據(jù)、購票開票;

　　5、財(cái)務(wù)部其他日常性的工作

　　以上是財(cái)務(wù)部本月度工作情況的基本報告。

　　第三部分下月度工作計(jì)劃

　　xx年11月工作計(jì)劃如下：

　　1、1～8日整理數(shù)據(jù)、錄入憑證、審核并結(jié)帳、出報表并報送;

　　2、9～12日報稅、監(jiān)盤出納將工作交接完善、清晰并無遺留問題;

　　3、14～18日整理工資資料并核實(shí)，以備發(fā)放、填制報送領(lǐng)導(dǎo)的各套分析報表; 4、20～26日發(fā)放工資、購票并開具發(fā)票、盤點(diǎn);

　　5、月底整理相關(guān)盤點(diǎn)數(shù)據(jù);

　　6、財(cái)務(wù)部其他日常性的工作

　　以上是財(cái)務(wù)部下個月度工作情況的大概計(jì)劃。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇16

　　引言(選擇的背景、工作量、預(yù)期成果、不足之處)

　　正文

　　一、公司基本情況介紹

　　1、公司的基本信息(包括歷史沿革)

　　2、行業(yè)背景(歷史、現(xiàn)狀、未來否則趨勢)及行業(yè)地位(結(jié)合行業(yè)分析報告的內(nèi)容)

　　3、公司的主要產(chǎn)品或者業(yè)務(wù)情況

　　4、分析期及近三年的主要會計(jì)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析(結(jié)合公司董事會報告的內(nèi)容)

　　5、股本變動及股東情況分析

　　6、公司近三年董(包括獨(dú)董)、監(jiān)、高及員工(掌握核心技術(shù)或者關(guān)鍵技術(shù)人員)情況分析(變動原因、獨(dú)董述職報告)

　　二、公司治理結(jié)構(gòu)分析

　　1、公司治理的目的、核心

　　2、公司三會制度及其運(yùn)行情況(獨(dú)立董事制度、獨(dú)董述職報告、監(jiān)事會報告、董事會秘書及證券事務(wù)代表制度獨(dú)董)

　　3、公司近三年開展的治理活動及其效果

　　4、公司董事長、總經(jīng)理兩職設(shè)置情況(分離或者合一)

　　5、公司及董監(jiān)高近三年被證監(jiān)會、交易所行政處罰情況(事由、進(jìn)展、影響及整改情況，同時結(jié)合主流媒體的相關(guān)報道及公司的澄清公告)

　　6、違規(guī)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用情況

　　7、內(nèi)部控制制度的自我評價報告及鑒證報告

　　8、履行社會責(zé)任報告情況

　　9、公司獨(dú)立性分析(是否嚴(yán)格實(shí)行“五分開”)

　　三、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及經(jīng)濟(jì)政策對公司的影響分析

　　1、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響分析(國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，可以借助統(tǒng)計(jì)資料和主流媒體的相關(guān)報道)

　　2、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響(金融貨幣政策、財(cái)政政策、收入分配政策)

　　3、產(chǎn)業(yè)政策的影響分析(包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策、產(chǎn)業(yè)組織政策的影響等等)

　　4、法律、法規(guī)的影響分析

　　5、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的影響分析(生物技術(shù)、材料技術(shù)、信息技術(shù)、航空航天技術(shù)等等的影響)

　　四、公司的行業(yè)地位分析(定位)

　　1、公司行業(yè)市場排名

　　2、市場占有率

　　要求：客觀真實(shí)、圖文并茂、生動形象

　　五、公司競爭能力及成長能力分析

　　1、競爭能力(競爭優(yōu)勢)分析

　　體現(xiàn)：資本、技術(shù)、管理、人才、成本、資源、區(qū)位等等方面

　　方法：SWOT分析

　　PEST分析

　　2、成長能力分析：計(jì)算一系列分析成長能力的指標(biāo)進(jìn)行比較分析，包括總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、營業(yè)收入增長率、營業(yè)利潤增長率、凈利潤增長率等等

　　六、財(cái)務(wù)分析(核心)

　　1、審計(jì)報告解讀(關(guān)注“非標(biāo)”意見的審計(jì)報告，結(jié)合董事會、監(jiān)事會報告)

　　2、財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算、分析

　　償債能力指標(biāo)

　　盈利能力指標(biāo)

　　管理效率指標(biāo)

　　現(xiàn)金流量指標(biāo)

　　3、三張報表及附注的分析

　　注意：各種指標(biāo)的含義、取值大小是相對的

　　不能簡單的堆砌各種指標(biāo)

　　七、專題分析(包括但不限于)

　　1、重大事項(xiàng)分析

　　重大訴訟仲裁事項(xiàng)

　　重大收購、出售資產(chǎn)事項(xiàng)(決策程序、評估基準(zhǔn)日、評估方法的選擇、評估價值、有無溢價跌價、交易時間、收或者付款方式、定價政策等等)

　　2、關(guān)聯(lián)交易及其分析

　　日常關(guān)聯(lián)交易、重大關(guān)聯(lián)交易

　　決策程序、交易目的、交易時間、收或者付款方式、定價政策、有關(guān)第三方的獨(dú)立報告(評估及審計(jì)機(jī)構(gòu)、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問、獨(dú)立董事、監(jiān)事會)、對公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等等。

　　3、同業(yè)競爭問題分析

　　4、募集資金項(xiàng)目及其效益分析(包括非募投項(xiàng)目)

　　承諾、變更、專項(xiàng)報告、對分析期經(jīng)營成果的影響等等。

　　5、應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析

　　6、存貨項(xiàng)目分析

　　7、其他

　　八、結(jié)論及建議

　　1、存在的問題

　　2、建議措施

　　3、結(jié)論性意見

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇17

　　一、總體財(cái)務(wù)狀況

　　聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入162,601.18萬元,去年同期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1,013,251.21萬元，同比減少83.95%;實(shí)現(xiàn)利潤總額38,762.71萬元，較去年同期減少1.83%;實(shí)現(xiàn)凈利潤38,762.71萬元，較同期增加14.93%。

　　二、財(cái)務(wù)報表分析

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表分析

　　1、資產(chǎn)變動情況

　　聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司總資產(chǎn)達(dá)到127,231.22萬元，比上年同期增加 443,323.41萬元，增加53.48%;其中流動資產(chǎn)達(dá)到93,922.28萬元，占資產(chǎn)總量的7.38%，同比減少86.37%，非流動資產(chǎn)達(dá)到1,178,308.95萬元，占資產(chǎn)總量的92.62%，同比增加41.88%。

　　2、流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動

　　聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司流動資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到9,922.28萬元，同比減少59,023.78萬元，同比減少86.37%。其中貨幣資金同比減少70.70%，應(yīng)收賬款同比減少47.37%，存貨同比減少9.20%。應(yīng)收賬款的質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率對公司的經(jīng)營狀況起重要作用。同比營業(yè)收入下降8.95%，大于應(yīng)收賬款下降的幅度。

　　相對于由此帶來的應(yīng)收賬款使用效率的降低，如何有效開拓市場，擴(kuò)大收入規(guī)模更為重要。

　　聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司非流動資產(chǎn)達(dá)到178,308.95萬元，同期比增加138,347.19萬元，同期比增加741.88%。固定資產(chǎn)107,987.28萬元，同比增加10.12%;負(fù)債和權(quán)益總額達(dá)到172,231.22萬元，同比增加53.48%;其中負(fù)債達(dá)到148,762.40萬元，同比增加7.06%。資產(chǎn)負(fù)債率為82.43%。企業(yè)的流動負(fù)債比重為41.06%，非流動負(fù)債比重為41.37%。企業(yè)負(fù)債的變化中，流動負(fù)債減少14.25%，長期負(fù)債增加17.64%。

　　(二)利潤表分析

　　聯(lián)通華盛通信有限公司溫州分公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入總額1,601.18萬元，同比減少8.95%;實(shí)現(xiàn)凈利潤3,762.71萬元，同比增加14.93%。從凈利潤的形成過程來看：營業(yè)利潤為3,506.09萬元，較同期減少3.52%;利潤總額為8,762.71萬元，同比減少1.83%。

　　成本費(fèi)用同比減少 7.18%，其中營業(yè)成本491.27萬元，占成本費(fèi)用總額的67.87%;銷售費(fèi)用為21.81萬元，占成本費(fèi)用總額的0.19%;管理費(fèi)用為397.26萬元，占成本費(fèi)用總額的3.12%;財(cái)務(wù)費(fèi)用為3996.11萬元，占成本費(fèi)用總額的26.38%。公司營業(yè)收入較去年同期減少83.95%，成本費(fèi)用總額較去年同期減少87.18%。其中營業(yè)成本同期減少9.74%，銷售費(fèi)用較同期減少9.80%，管理費(fèi)用較同期減少8.50%，財(cái)務(wù)費(fèi)用較同期增加14.79%。變化幅度最大的是財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇18

　　集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體�，F(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通�？绲貐^(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業(yè)管理層及時掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行深入分析，對過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

　　一、投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報告的特點(diǎn)

　　財(cái)務(wù)分析報告是企業(yè)依據(jù)會計(jì)報表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報告。而投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營。投資類集團(tuán)公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益化。針對這一的特征，財(cái)務(wù)分析報告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長，以至財(cái)務(wù)分析報告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報送，各企業(yè)報告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報的流程復(fù)雜，周期較長。三是投資類集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富化，因此在財(cái)務(wù)分析報告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細(xì)節(jié)的分析中去。

　　二、財(cái)務(wù)分析報告的準(zhǔn)備工作

　�。ㄒ唬┳⒅刎�(cái)務(wù)分析體系的建立一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報告中進(jìn)行一些變動；三是明確各級企業(yè)上報財(cái)務(wù)報表及分析報告的時間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級企業(yè)的報送時間，股權(quán)二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時間；四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；五是需要有后臺保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通；六是建立財(cái)務(wù)分析報告的評價體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對各公司分析報告報送時間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評分，有獎有罰。

　�。ǘ┴�(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對標(biāo)企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報告以后能夠及時準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報告。

　　三、財(cái)務(wù)分析報告要點(diǎn)

　　鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報告草擬過程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報告的格式方面建議選取總―分―提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點(diǎn)說明如下：

　　（一）總括部分財(cái)務(wù)分析報告的第一個部分應(yīng)簡明扼要的對集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開篇就給決策者們一個公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊資金、股權(quán)級次及主營業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

　�。ǘ┓猪�(xiàng)部分：

　　1、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國資委上年出具的企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進(jìn)行對比，可以從各個指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測算出來以便進(jìn)行對比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時需要用文字描述來表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況以及經(jīng)營增長狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。

　　2、同行業(yè)企業(yè)對比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財(cái)務(wù)分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進(jìn)行對比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團(tuán)在業(yè)績所處的地位。同時應(yīng)該關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團(tuán)整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績的影響。

　　3、投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測算，并提示風(fēng)險。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對參控股公司的注資情況；二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資；三是對外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。

　　4、集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應(yīng)該分別對每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數(shù)和相對數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現(xiàn)股權(quán)二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個板塊內(nèi)的情況，這時應(yīng)該采用以末級企業(yè)的報表數(shù)為基數(shù)，上級企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤指標(biāo)。再次，對整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時再對每個板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。

　　5、集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個部分來描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時對虧損企業(yè)也進(jìn)行問題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

　�。ㄈ┨崾九c建議該部分是整個財(cái)務(wù)分析報告的結(jié)論部分，對于投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價值、資本流動等重要問題和風(fēng)險進(jìn)行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財(cái)務(wù)分析報告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

　　四、注意事項(xiàng)

　　一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬┚o密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見時間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

　　（二）簡明扼要進(jìn)行論述在分析過程中，難免會遇到一些復(fù)雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無關(guān)信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結(jié)論。

　�。ㄈ┩怀鰡栴}及矛盾可持續(xù)反映對于企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風(fēng)險和突出問題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長一點(diǎn)，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經(jīng)營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇19

　　一、財(cái)務(wù)報表分析概述

　　二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析中存在的問題

　　三、解決建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析問題的對策

　　四、結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇20

　　20xx年度，銷售收入實(shí)現(xiàn)xx萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時，取得了較好的社會效益。

　　一、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

　　本年度商品銷售收入為x萬元，比上年增加x萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售x萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%，比上年提高0.52%。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7.7%，比上年升高0.63%。全年實(shí)現(xiàn)利潤x萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤x萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤x萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

　　二、主要財(cái)務(wù)情況分析

　　1.銷售收入情況

　　通過強(qiáng)化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元；古都五交公司比上年增加396.2萬元。

　　2.費(fèi)用水平情況

　　全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144.8萬元，費(fèi)用水平上升0.82%其其中：

　�、龠\(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬元；

　　②保管費(fèi)增加4.5萬元；

　　③工資總額3.1萬元；

　�、芨＠M(fèi)增加6.7萬元；

　　⑤房屋租賃費(fèi)增加50.2萬元；

　　從變化因素看，主要是由于政策因素影響：

　�、僬{(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對值增加了12.8萬元；

　　②調(diào)整了房屋租賃價格，使費(fèi)用增加了50.2萬元；

　　③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對增加80.9萬元�？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費(fèi)用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

　　3.資金運(yùn)用情況

　　年末，全部資金占用額為x萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額x萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為x萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

　　4.利潤情況

　　企業(yè)利潤比上年增加x萬元，主要因素是：

　�。�1）增加因素：

　　①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元；

　�、谟捎诿时壬夏暝黾�0.52%，使利潤增加80萬元；

　�、塾捎谄渌黜�(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元；

　�、苡捎谥С鲱~比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

　　（2）減少因素：

　�、儆捎谫M(fèi)用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元；

　　②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實(shí)現(xiàn)5萬元；

　�、塾捎谪�(cái)產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現(xiàn)x萬元。

　　三、存在的問題和建議

　　1.資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

　　2.經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)x萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

　　3.各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費(fèi)用高達(dá)x萬元，待處理流動資金損失為x萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營成果。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇21

　　一、收入數(shù)據(jù)：

　　1、全年共實(shí)現(xiàn)收入：19548450 ，其中元月份11天及1、2月份桑拿收入：859371 ，2 ~ 12月份收入：18689079 ，其中餐510萬，占27.3%,月均46.4萬、ktv 826萬，占44.2%，月均75萬、客房532萬，占28.3%，月均48.4萬。

　　2、附表(1)

　　3、備注：(1)20xx年度實(shí)際稅負(fù)：1218024，其中部分由SN及福興公司支付

　　(2)部門管理費(fèi)用為部門簽免之應(yīng)酬部分，其中餐飲免費(fèi)早餐部分327000

　　(3)應(yīng)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用為后勤工資、租金、電水費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)等平均33%分?jǐn)偂?/p>

　　(4)⑦=①-②-③-④-⑤-⑥

　　二、成本費(fèi)用數(shù)據(jù)：

　　1、各部門成本費(fèi)用分類明細(xì)參考附表 (2) (成本費(fèi)用明細(xì)匯總表)

　　2、總收入 —— 總成本 —— 費(fèi)用 —— 管理費(fèi)用 —— 稅負(fù)

　　即：18689079 —— 6869401 —— 5601589 —— 2830975 —— 1061546.36 ==2326267.64

　　即酒店20xx年度發(fā)生總支出16362811.36;其中成本為42%，費(fèi)用：34.2%

　　管理費(fèi)用：17.3%，稅收：6.5%

　　附表(3)

　　項(xiàng)目指數(shù) 成本費(fèi) 用管理費(fèi)用稅兌合計(jì)

　　發(fā)生額 6869401 5601589 2830975 1061546 16362811

　　百分比(%) 42% 34.2% 17.3% 6.5% 100%

　　三、管理費(fèi)用、營業(yè)外收入、應(yīng)收賬款明細(xì) 匯總表(4) (5) (6)

　　四、分類收入成本率分析：

　　1、附表(7) 餐飲部

　　項(xiàng)目指數(shù) 成本收入 % 備注

　　食品 1684091 2844549 59.2% 定價60%

　　海鮮 673722 1095263 62% 定價65%

　　酒水 433468 704160 62% 定價60%

　　備注：(1)中餐指數(shù)受幾次價格調(diào)整及“宴會價格”影響，整體與“定價原則持平……………….

　　(2)食品部分受客房免費(fèi)早餐及KTV小菜等調(diào)拔影響不具有多少參考價值(早餐8/份，素菜3/碟，葷菜5/碟)

　　(3)海鮮毛利超過“預(yù)期訂價毛利…………………………………

　　海鮮實(shí)際銷售時”斤兩水分”較大及海鮮不折扣都直接影響其毛利上升………………………………

　　(4)灑水部分受“銷售比例”及“宴會酒水價格”影響，整體與定價一致，其中飲料，啤酒毛利較高(50%——70%)，紅酒(35%——40%)，洋酒在25%上下。

　　(5)以上三個主要指標(biāo)毛利及整體毛利都基本正常，已沒有再上調(diào)

　　價格可能;餐飲部銷售總量不足，其毛利不足于支付其部門

　　費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟墓操M(fèi)用 —— 實(shí)際虧損!

　　解決辦法：1、挖掘及鞏固客源。

　　2、減少浪費(fèi)。

　　3、降低進(jìn)貨成本。

　　五、主要費(fèi)用指標(biāo)分析

　　A：全年度共發(fā)生工資性支出： 3125306 月均： 28.4萬

　　B：全年度共發(fā)生電水費(fèi)支出： 1028191 月均： 93472

　　C：全年度共發(fā)生燃油支出： 404847 月均： 36804

　　D：全年度共發(fā)生電話費(fèi)支出： 150668 月均： 13647

　　E：全年度共發(fā)生維修費(fèi)支出： 987939 月均： 8976

　　F：全年度共發(fā)生PA用品支出： 67242 月均： 6113

　　G：全年度共發(fā)生布草洗滌費(fèi)： 94092 月均： 8554

　　H：全年度共發(fā)生租金： 1940000 月均： 176000

　　I：全年度共發(fā)生印刷品、辦公用品、清潔洗滌用品及其它物料用品：279246 月均：25386

　　J：全年度其發(fā)生廣告費(fèi)： 98121 月均：8920

　　K：全年度其發(fā)生損耗品：26546/18600000=1.4%(正常范圍)

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇22

　　1、基本情況

　　證券代碼:300016

　　證券簡稱:北陸藥業(yè)

　　名稱:北陸藥業(yè)股份有限

　　英文名稱:beijingbeilupharmaceuticalco

　　交易所:深圳

　　注冊國家:中國

　　城市:X市

　　工商登記號:

　　注冊地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號

　　辦公地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號

　　注冊資本:15274、9104萬元

　　法人代表:

　　董事會秘書:

　　上市日期:20xx-10-30

　　招股時間:20xx-09-28

　　2、主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營范圍

　　主營業(yè)務(wù):藥品生產(chǎn)以及藥品經(jīng)銷，目前主要產(chǎn)品包括對比劑系列產(chǎn)品、降糖類藥物和抗焦慮類中藥等。

　　經(jīng)營范圍:許可經(jīng)營項(xiàng)目:生產(chǎn)、銷售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。

　　上市財(cái)務(wù)報告。

　　一般經(jīng)營項(xiàng)目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫字間出租);法律、行政法規(guī)、決定禁止的，不得經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊后方可經(jīng)營;法律、行政法規(guī)、決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營項(xiàng)目開展經(jīng)營活動。

　　3、產(chǎn)品

　　對比劑產(chǎn)品:枸櫞酸鐵銨泡騰顆粒(復(fù)銳明?)——口服磁共振用鐵對比劑、碘海醇注射液(雙北?)——非離子型碘對比劑、釓噴酸葡胺注射液

　　口服降糖藥產(chǎn)品:格列美脲片(迪北?)

　　抗焦慮抑郁產(chǎn)品:九味鎮(zhèn)心顆粒

　　(二)、股權(quán)分布簡介

　　1992年，前身市北陸醫(yī)藥化工成立，20xx年變更為股份有限，20xx年被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，20xx年10月在創(chuàng)業(yè)板上市，實(shí)際控制人也是創(chuàng)始人王代雪先生目前持有23、13%的股權(quán)。

　　控股中的新先鋒主要是負(fù)責(zé)藥品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，易佳聯(lián)主要是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和軟件業(yè)務(wù)，也利用它來完成主營業(yè)務(wù)對比劑在醫(yī)院進(jìn)行學(xué)術(shù)營銷，推廣和售后服務(wù)的一個技術(shù)平臺。

　　參股的中技經(jīng)投資顧問主要從事生物技術(shù)、信息技術(shù)、能源等各類投資，目前未利潤貢獻(xiàn)。

　　(三)、企業(yè)文化及理念

　　1、企業(yè)理念

　　企業(yè)愿景:百年北陸

　　核心口號:盡顯關(guān)愛

　　企業(yè)使命:創(chuàng)就價值人生

　　核心價值觀:務(wù)實(shí)、穩(wěn)定、創(chuàng)新

　　企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進(jìn)、共贏

　　經(jīng)營理念:細(xì)分市場、最大份額

　　2、企業(yè)文化

　　北陸用真心真情關(guān)愛患者，給患者帶來健康、幸福和快樂;

　　北陸用真心真情愛護(hù)員工，提高員工的生活，實(shí)現(xiàn)員工的價值;

　　北陸用真心真情服務(wù)客戶，滿足客戶的需求，實(shí)現(xiàn)客戶的價值;

　　北陸用真心真情奉獻(xiàn)社會，愛心親善，造福眾生。

　　二、環(huán)境

　　(一)、宏觀環(huán)境

　　1、從人口、收入、醫(yī)療體制來看

　　中國仍然處于人口老齡化的進(jìn)程中，人口數(shù)量的增長和年齡結(jié)構(gòu)的改變長期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經(jīng)超過1000美元，中國進(jìn)入新一輪消費(fèi)升級階段，醫(yī)療保健等在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例將保持持續(xù)上升，在這個長期過程中可能會受到經(jīng)濟(jì)回落對消費(fèi)的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)下滑對居民醫(yī)療保健消費(fèi)的影響，在全民醫(yī)保實(shí)施的過程中，投入對居民醫(yī)療保健消費(fèi)也將形成長期支撐。

　　同時在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研討會的召開，為醫(yī)藥行業(yè)帶來新的發(fā)展思路。

　　上市財(cái)務(wù)報告。

　　這意味著醫(yī)藥行業(yè)開始借助專家“外腦”實(shí)現(xiàn)大整合、大提升。

　　2、在、法律、法規(guī)上來看

　　20xx年1月21日，常務(wù)會議通過和，新一輪醫(yī)改方案正式。

　　新醫(yī)改方案帶來市場擴(kuò)容機(jī)會、新上市產(chǎn)品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國醫(yī)藥行業(yè)的快速增長。

　　在醫(yī)改和金融危機(jī)的背景下，中國醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)入跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，新興市場“百廢待興”，需求旺盛，完全可以實(shí)現(xiàn)逆市飄紅。

　　醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競爭優(yōu)勢和價值，在變局中贏得生存與發(fā)展。

　　另外，20xx年的藥品注冊管理工作正圍繞“質(zhì)量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊管理水平和藥品標(biāo)準(zhǔn)提高的主線，實(shí)現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導(dǎo)原則的制定、注重宏觀調(diào)控、注重注冊全過程的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。

　　藥品注冊管理政策法規(guī)對行業(yè)起著鼓勵創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的引導(dǎo)意義。

　　(二)、微觀環(huán)境

　　隨著醫(yī)藥行業(yè)微觀經(jīng)營環(huán)境的變化，以及相關(guān)宏觀環(huán)境的影響，國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)面臨以下幾個方面的壓力:首先是新版gmp改造、環(huán)保要求提升、能源和原材料漲價使得運(yùn)營成本加大;其次，藥品降價將降低企業(yè)毛利率，第三，新藥審批收緊造成企業(yè)缺乏新增長點(diǎn);第四，擁有渠道優(yōu)勢的商業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)入工業(yè)領(lǐng)域，將會對現(xiàn)有醫(yī)藥制造企業(yè)造成較大沖擊。

　　在這種環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)新的技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，最大化降低

　　本經(jīng)營管理就顯得尤為要。

　　三、行業(yè)

　　(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢

　　醫(yī)藥行業(yè)是一個多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　回顧中國醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國醫(yī)藥生產(chǎn)一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。

　　19xx年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。

　　30年來，中國醫(yī)藥工業(yè)增長速度一直高于國內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp)。

　　從1978年到20xx年，醫(yī)藥工業(yè)產(chǎn)值年均遞增16、8%，成為國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。

　　中國已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值占gdp的比重為2、7%。

　　維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類原料藥產(chǎn)量居世界第一，制劑產(chǎn)能居世界第一。

　　中國藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國藥品出口的年均增速已經(jīng)達(dá)到20%以上，國際平均水平是16%。

　　與此同時，中國藥品市場地位不斷提升，占世界藥品市場的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。

　　但是中國醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產(chǎn)品重復(fù)多，大部分生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量低，新藥研究開發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟(jì)效益低。

　　不過總體看來，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場增長的重心將從歐美等主流市場向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移。

　　中國醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個被長期看好的行業(yè)。

　　到20xx年中國將超過日本成為世界第二醫(yī)藥大國，20xx年前中國也將超美國，躍居世界第一醫(yī)藥大國。

　　(二)醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)

　　1、高投入性

　　醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。

　　一般，普藥具有生產(chǎn)工序簡單、投入低、產(chǎn)品科技含量低、市場需求量大的特點(diǎn)。

　　而新藥的開發(fā)和生產(chǎn)則需要大量投入，而且生產(chǎn)工序復(fù)雜，研制期長。

　　通常開發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達(dá)10億美元，從篩選到投入臨床需要10年的時間。

　　2、高風(fēng)險性

　　醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營業(yè)績懸殊，且易波動。

　　由于藥品特異性強(qiáng)，市場空間主要受其性能決定，技術(shù)含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場和優(yōu)厚的價格，開發(fā)出這類藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤，相反對于性能一般的藥品即使價格下降也不會增加市場規(guī)模，一旦供應(yīng)量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇23

　　一、公司概況

　　海南珠江控股股份有限公司(以下簡稱珠江控股)的前身為海南珠江實(shí)業(yè)股份有限公司，創(chuàng)始于xx年10月。xx年A股、xx年B股股票分別在深圳證券交易所上市，是海南省首家A、B股上市公司，以房地產(chǎn)綜合開發(fā)、建筑工程總承包為主營業(yè)務(wù)的大型股份制企業(yè)。xx年被中國建設(shè)部和國家統(tǒng)計(jì)局評為“首屆中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)綜合效益百強(qiáng)”之一;xx年被國家體改委等部門評為“中國最大300家股份制企業(yè)”;1994年被海南省評為“海南省房地產(chǎn)開發(fā)十杰企業(yè)”名列第一;xx年獲建設(shè)部全國房地產(chǎn)行業(yè)精神文明先進(jìn)單位。

　　珠江控股在海南、上海已開發(fā)完成物業(yè)面積約50萬平方米。在海口市開發(fā)的龍珠大廈和龍珠新城分別獲中國建設(shè)部樣板工程獎和優(yōu)質(zhì)樣板小區(qū)獎;�？谥榻瓘V場被譽(yù)為“海南第一樓”，于1996年被建設(shè)部評為“優(yōu)秀示范大廈”;在上海浦東開發(fā)的珠江玫瑰花園在96年上海住宅設(shè)計(jì)國際交流活動中被評為“跨世紀(jì)優(yōu)秀商品住宅”，并獲上海市“白玉蘭”優(yōu)質(zhì)建筑工程獎。在三亞市建設(shè)的四星級酒店“珠江花園酒店”在海南旅游業(yè)也享有盛譽(yù)。

　　公司現(xiàn)有股份總數(shù)為42674.54萬股，截止20xx年12月31日，總資產(chǎn)為7.3億元，凈資產(chǎn)2.2億元，公司注冊地址為�？谑兄榻瓘V場帝豪大廈29層，法定代表人：鄭清。本公司于1999年6月完成股權(quán)重組，北京市萬發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司取代廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司成為第一股東，20xx年1月更為現(xiàn)名。擁有上海房地產(chǎn)公司、物業(yè)酒店管理公司、湖北珠江房地產(chǎn)開發(fā)公司、三亞萬嘉酒店管理有限公司等子公司，并參股了西南證券有限責(zé)任公司、北京龍脈房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司、深圳迪瑞視訊股份有限公司等。重組后的公司以北京、海南、上海等地的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)為依托，同時進(jìn)軍基礎(chǔ)設(shè)施(環(huán)保)產(chǎn)業(yè)、高新科技產(chǎn)業(yè)和金融證券業(yè)，發(fā)展成為一個成長性的綜合型投資控股公司，步入可持續(xù)的健康高速發(fā)展的軌道。

　　二、主要數(shù)據(jù)指標(biāo)

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

　　三、杜邦財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用

　　1、企業(yè)的償債能力

　　短期償債能力分析

　　概論：短期償債能力是指企業(yè)以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力，它反映企業(yè)償還日常到期債務(wù)的能力。對債權(quán)人來說，企業(yè)要具體充分的償還能力才能保證其債權(quán)的安全。按期取得取得利息，到期取回本金;對投資者來說，如果企業(yè)的短期

　　償債能力發(fā)生問題，就會牽制企業(yè)經(jīng)營的管理人員耗費(fèi)大量精力去籌集資金，以應(yīng)付還債，還會增加企業(yè)籌資的難度，或加大臨時緊急籌資的成本，影響企業(yè)的盈利能力。

　　指標(biāo)：速動比率，流動比率

　　①流動比率=流動性資產(chǎn)/流動性負(fù)債

　　一般認(rèn)為，該指標(biāo)達(dá)到2以上，債權(quán)人顯得比較安全。通過上表和上圖可以看出，珠江控股近些年的流動比率一直在1左右徘徊，并且大多數(shù)時間都小于1，這表明該公司短期償債能力非常弱，公司的償債壓力非常的大，非常可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

　　速動比率，又稱“酸性測驗(yàn)比率

　　概論：長期償債能力是指企業(yè)對債務(wù)的承擔(dān)能力和對償還債務(wù)的保障能力。長期償債能力分析是企業(yè)債權(quán)人、投資者、經(jīng)營者和與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各方面等都十分關(guān)注的重要問題。

　　指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率

　　資產(chǎn)負(fù)債率是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。它表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債籌集的，該指標(biāo)是評價公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。該指標(biāo)越大，說明企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重，對債權(quán)人來說，該指標(biāo)越低越好。然而對企業(yè)來說則希望資產(chǎn)負(fù)債率大一些，雖然這會使債務(wù)負(fù)擔(dān)加重，卻可以獲得較多的財(cái)務(wù)杠桿利益。國際上通常認(rèn)為該指標(biāo)為60%時最為合適。通過觀察上表及上圖，可

　　以看出珠江控股近幾年的資產(chǎn)負(fù)債率整體上是呈現(xiàn)下降趨勢的，因此雖然其年年均超過了國際標(biāo)準(zhǔn)值60%，整體上看有些偏高，但還在投資者可以接受的范圍內(nèi)。

　　2、營運(yùn)能力分析

　　概論：營運(yùn)能力分析，主要通過對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)效率的分析，來反映一個企業(yè)資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)營運(yùn)能力的強(qiáng)弱。

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期業(yè)務(wù)收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比率。它是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量和利用效率的一項(xiàng)重要指標(biāo)，該指標(biāo)數(shù)值越大，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)的利用效率越高。通過上表和上圖可以看出，珠江控股的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率長期處于低水平狀態(tài)，表明公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度偏低。但是鑒于該公司主營業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開發(fā)及銷售，所需生產(chǎn)周期較長，因此存貨數(shù)量較大，致使流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不高，且流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度也較慢，從而最終導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低，這還是可以理解的。

　　3、盈利能力分析概論：盈利能力就是公司賺取利潤的能力。一般來說，公司的盈利能力是指正常的營業(yè)狀況。非正常的營業(yè)狀況也會給公司帶來收益或損失。

　　指標(biāo)：總資產(chǎn)報酬，主營收入增長率，主營業(yè)務(wù)凈利潤率，凈資產(chǎn)收益率。

　　由圖示可知，這些年珠江控股的總資產(chǎn)報酬率呈現(xiàn)不斷起伏的趨勢，并在20xx年達(dá)到最低-5.29，但在20xx-20xx年有較大幅度的增長。說明在20xx-20xx年企業(yè)全部資金獲得報酬率越來越低，在07和08年的降幅非常大。

　　從20xx年至20xx年珠江控股的銷售凈利率整體上是呈現(xiàn)上升趨勢的，并且在20xx年達(dá)到最高峰為28.39。在20xx年在毛利率下降的情況下凈利潤增幅依然大于主營業(yè)務(wù)收入的原因是20xx年的三項(xiàng)費(fèi)用占比小于20xx年。珠江控股從20xx年至今快速進(jìn)步的原因主要?dú)w結(jié)于三項(xiàng)費(fèi)用的不斷下降。

　　凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比，該指標(biāo)是反映盈利能力的核心指標(biāo)，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。該指標(biāo)越高，反映企業(yè)盈利能力越好。由上表和上圖可以看出，珠江珠江20xx—20xx年凈資產(chǎn)收益率整體上是呈現(xiàn)不斷上升的趨勢，主要是由于珠江控股在20xx年年末拍賣了西南證券部分股權(quán)獲得投資收益1.31億元，從而非正常的提高了該年度的凈利潤，從而使得其該年的凈資產(chǎn)收益率由20xx年的-64.33%一下子升到了12.17%。但從整體來看，ST珠江的凈利潤自20xx年末開始便存在著階段性的正負(fù)，各季度凈資產(chǎn)收益也基本呈現(xiàn)為負(fù)值，從而導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險非常大。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇24

　　1.衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險

　　財(cái)務(wù)分析報告要對可能會引起企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況、盈利能力發(fā)生劇變的諸如期貨、期權(quán)等衍生金融工具的風(fēng)險加以披露，并明確各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，否則極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

　　2.人力資源信息

　　要很好地解決人力資源信息的披露問題，不僅要深入研究人力資源計(jì)量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認(rèn)，以及由此而產(chǎn)生的利益分配等問題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。

　　3.股東權(quán)益稀釋

　　由于金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的權(quán)益交換性證券的種類增多和日漸普及，致使股東的經(jīng)濟(jì)利益來源更多地表現(xiàn)在股份的市價差異。

　　上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異，這給公司經(jīng)營者提供了通過權(quán)益交換方式來增加利潤的機(jī)會。

　　只有將股東權(quán)益稀釋方面的信息作為重點(diǎn)披露，才能較好地保護(hù)利益相關(guān)者合法權(quán)益。

　　4.企業(yè)全面收益

　　企業(yè)須重點(diǎn)披露全面收益，其原因主要有以下兩點(diǎn)：第一，我國的一些企業(yè)，尤其是老企業(yè)，持有資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價值與會計(jì)賬面資產(chǎn)價值有很大差異，這種差異是一種預(yù)期損益，將它揭示出來可以更全面真實(shí)地反映企業(yè)的收益狀況，有利于投資者和信貸人的決策。

　　第二，能夠有效遏制企業(yè)操縱利潤或粉飾業(yè)績。

　　5.對公司未來價值的預(yù)測

　　要盡可能多的披露與企業(yè)未來價值預(yù)測相關(guān)的一些信息，諸如企業(yè)投資、材料成本升降、產(chǎn)品市場占有率、新產(chǎn)品開發(fā)等方面的企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的信息，從而為財(cái)務(wù)報告的使用者預(yù)測企業(yè)未來價值趨勢提供有用的信息服務(wù)。

　　6.企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)

　　第一，貨幣資本的支配力相對減弱，人力、知識資本的貢獻(xiàn)比例日趨增長，財(cái)務(wù)報告要為這些信息的使用者服務(wù);第二，政治經(jīng)濟(jì)民主化的發(fā)展趨勢，要求向貨幣資本的支配者公布企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)額及其分配;第三，公布企業(yè)對社會的真實(shí)貢獻(xiàn)額，有利于協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創(chuàng)造中的合力等方面產(chǎn)生積極影響;第四，政府管理部門了解企業(yè)對社會的真實(shí)貢獻(xiàn)，有助于科學(xué)地制訂宏觀調(diào)控措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　7.環(huán)境對企業(yè)的影響

　　主要表現(xiàn)在如下兩個方面：一是環(huán)境本身對企業(yè)生存和發(fā)展的影響;二是因環(huán)境而引起的社會變化對企業(yè)生存和發(fā)展造成的影響。

　　如果企業(yè)受環(huán)境的影響無法持續(xù)經(jīng)營，基于持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上的會計(jì)信息也就毫無意義。

　　而且，了解因環(huán)境因素而產(chǎn)生的諸如治理污染的成本、負(fù)債、資產(chǎn)價值的貶值以及其他環(huán)境風(fēng)險損失等影響企業(yè)發(fā)展方面的信息，可以為債權(quán)人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據(jù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇25

　　一、單位主要經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　資產(chǎn)經(jīng)營、投資、開發(fā)、資金融通;中成藥的制造與銷售;生物制品、保健藥品、保健飲料的生產(chǎn)西藥、中藥和醫(yī)療器械的批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù);天然藥物和生物醫(yī)藥的研究開發(fā)。

　　二、主要會計(jì)政策，會計(jì)估計(jì)和會計(jì)報表編制方法

　　(一)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　本所編制的財(cái)務(wù)報表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整的反映了本的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、股東權(quán)益變動和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

　　(二)編制基礎(chǔ)

　　本以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報表。

　　(三)會計(jì)期間

　　自公歷1月1日起至12月31日止。

　　(四)記賬本位幣

　　采用幣為記賬本位幣。

　　(五)計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報表項(xiàng)目及其本年采用的計(jì)量屬性

　　本在對會計(jì)報表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時，一般采用歷史成本，如所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量則對個別會計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量。

　　1、現(xiàn)值與公允價值的計(jì)量屬性

　　(1)現(xiàn)值

　　在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見》及國資廳發(fā)評價【20xx】60號《關(guān)于企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知》規(guī)定，本年報表項(xiàng)目中采用現(xiàn)值計(jì)量的項(xiàng)目包括應(yīng)付職工酬薪——辭退福利，折現(xiàn)率采用一年期貨款優(yōu)惠利率。

　　(2)公允價值

　　在公允價值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

　　本年報表項(xiàng)目中沒有采用公允值計(jì)量的項(xiàng)目

　　2、計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報表項(xiàng)目

　　本年報表項(xiàng)目的計(jì)量屬性未發(fā)生變化。

　　(六)現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)

　　在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短(從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。

　　(七)外幣業(yè)務(wù)核算方法

　　本對涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額;資產(chǎn)負(fù)債表日，區(qū)分外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會計(jì)處理：

　　1、外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)借款產(chǎn)生的匯兌差額，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理;其余部分計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2、以歷史成本計(jì)算的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，只算后差額作為公允價值變動(含匯率變動)處理，記入當(dāng)期損益。

　　(八)外幣財(cái)務(wù)報表的折算方法

　　本按照以下規(guī)定，將以外幣表示的會計(jì)報表折算為幣金額表示的會計(jì)報表。

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

　　2、利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

　　按照上述1、2折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報表折算差額，在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣報表折算差額”列示。

　　3、現(xiàn)金流量表所有項(xiàng)目采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算�！皡R率變動對現(xiàn)金的影響額”在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

　　(九)金產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法

　　1、金產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

　　管理層按照取得持有金產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金產(chǎn)或金融負(fù)債(和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)或金融負(fù)債);持有至到期投資;貸款和應(yīng)收款項(xiàng);可供出售金產(chǎn);其他金融負(fù)債等。

　　2、金產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法

　　(1)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)(金融負(fù)債)

　　取得時以公允價值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

　　持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年未將公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益。

　　處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　(2)持有至到期投資

　　取得時按公允價值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

　　持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率(如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率)計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。時間利率在取得時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

　　處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計(jì)入投資收益。

　　(3)應(yīng)收款項(xiàng)

　　對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額;具有性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。

　　收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(4)可供出售金產(chǎn)

　　取得時按公允價值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

　　持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價值計(jì)量且將公允價值變動計(jì)入資本公積(其他資本公積)。

　　處置時，將取得的價款與該金產(chǎn)賬面價值之間的差額，計(jì)入投資損益;同時，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

　　(5)其他金融負(fù)債

　　按其公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　3、金產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

　　(1)可供出售金產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：

　　年末如果可供出售金產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

　　(2)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

　　持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。

　　(十)應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法

　　年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。可收回金額是通過對其的未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的信用損失)按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值(扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等。)

　　原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時計(jì)算確認(rèn)的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確認(rèn)相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

　　年末對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　對于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)如能單獨(dú)確定減值風(fēng)險的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　對于上述應(yīng)收款項(xiàng)之外的其他應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡段劃分的類似信用風(fēng)險特征組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例：

　　表1壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表

　　(十一)存貨核算方法

　　1、存貨的分類

　　本存貨主要包括產(chǎn)成品、庫存商品、在產(chǎn)品以及各類原材料、在途材料、低值易耗品、包裝物等。

　　2、發(fā)生存貨的計(jì)價方法

　　(1)存貨日常以計(jì)劃成本核算，對存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按月結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　(2)周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法

　　低值易耗品采用一次攤銷法攤銷;大型工具根據(jù)實(shí)際情況采用一次攤銷法或五五攤銷法攤銷。

　　3、存貨的盤存制度

　　采用永續(xù)盤存制。

　　4、存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法

　　年末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計(jì)算。

　　年末按照單個存貨項(xiàng)目集體存貨跌價準(zhǔn)備;但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別集體存貨跌價準(zhǔn)備;與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(十二)投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而特有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。對現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)—出租用資產(chǎn)采用與本固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤銷政策;對存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。

　　(十三)固定資產(chǎn)的計(jì)價和折舊方法

　　1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

　　固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用年限

　　超過一年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同事滿足下列條件時予以確認(rèn);

　　(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流去企業(yè);

　　(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　2、固定資產(chǎn)的分類

　　固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器儀表。

　　3、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　固定資產(chǎn)取得時按照時間成本進(jìn)行初始計(jì)量。

　　外購固定資產(chǎn)的成本，以購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

　　自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益;

　　在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

　　租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。

　　4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法

　　固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。

　　表2固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和年折舊率表

　　(十四)在建工程核算方法

　　1、在建工程類別

　　在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算

　　2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點(diǎn)

　　在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　(十五)無形資產(chǎn)核算方法

　　1、無形資產(chǎn)的計(jì)價方法

　　按取得時的實(shí)際成本入賬;

　　外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

　　債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益;

　　在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

　　以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。

　　2、無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷

　　(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：

　　表3無形資產(chǎn)使用年限估計(jì)表

　　每年末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。

　　經(jīng)復(fù)核，本年末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。

　　(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：

　　本無使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

　　(3)無形資產(chǎn)的攤銷：

　　對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直接法攤銷;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。

　　內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。

　　內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目中。

　　(十六)長期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限

　　長期待攤費(fèi)用指本已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本年和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　長期待攤費(fèi)用在收益期內(nèi)平均攤銷，其中：

　　1、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法(平均攤銷)。

　　(十七)除存貨、投資性房地產(chǎn)及金產(chǎn)外的其他主要資產(chǎn)的減值

　　1、長期股權(quán)投資

　　成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。

　　其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認(rèn)為減值損失。

　　長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。

　　2、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等長期非金產(chǎn)

　　對于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期非金產(chǎn)，在每年末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

　　因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。

　　資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減

　　記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

　　固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期非金產(chǎn)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。

　　(十八)長期股權(quán)投資的核算

　　1、初始計(jì)量

　　(1)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

　　同一控制下的企業(yè)合并：以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對價之間的差額，調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。

　　非同一控制下的企業(yè)合并;在購買日按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　(2)其他方式取得的長期股權(quán)投資

　　以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照時間支付的購買價款作為初始投資成本。

　　以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。

　　投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股權(quán)或利潤)作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

　　在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎(chǔ)確定。

　　2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

　　按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重

　　要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在，則視為與其他方對被投資單位實(shí)施共同控制;

　　對一個企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)利，但并不能夠控制或者與其他地方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。

　　3、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)

　　能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　對子的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇26

　　一、選題依據(jù)、意義和實(shí)際應(yīng)用方面的價值

　　通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，本選題旨在對柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析從而反映出公司整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財(cái)務(wù)報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，因此通過各種方法對企業(yè)財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、本課題在國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀

　　戴維.F.霍金斯教授結(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況寫出了《公司財(cái)務(wù)報表與分析一書》(20__)一文，文中對財(cái)務(wù)報表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計(jì)學(xué)專家森疼一男(20__)針對日本企業(yè)活動對財(cái)務(wù)的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與財(cái)務(wù)分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，逐漸使財(cái)務(wù)報表充實(shí)完善。

　　三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法

　　本課題主要的研究內(nèi)容是：

　　1、介紹柏杉林木也業(yè)有限公司概況。

　　2、對柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析，主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析，以及償債能力分析，營運(yùn)能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。

　　3、通過以上分析找出公司存在的問題。

　　4、針對上面提出的問題提出相對應(yīng)的建議。

　　擬采取的方法有：

　　1、趨勢分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會計(jì)報表，比較各個有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。

　　2、比率分析法：在同一財(cái)務(wù)報表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對比，以計(jì)算出的比率反映各個項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　3、因素分析法：確定影響綜合性指標(biāo)的各個因素，按照一定的順序逐個用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度。

　　四、課題研究中的主要難點(diǎn)及解決辦法

　　主要難點(diǎn)：

　　1、由于理論知識不足，在做財(cái)務(wù)報表分析時有些問題分析不透徹。

　　2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。

　　解決辦法：

　　1、系統(tǒng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報表，會計(jì)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)書籍，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論、分析方法，針對企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就相關(guān)問題與同學(xué)討論分析或咨詢指導(dǎo)教師。

　　2、通過多種途徑查閱資料，參閱相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報表分析方法及情況，及時與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實(shí)際提出合理化的建議。

　　3、向指導(dǎo)老師咨詢，與同學(xué)互相討論。

　　五、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作進(jìn)度計(jì)劃

　　第六周至第七周開題報告準(zhǔn)備及開題答辯

　　第八周撰寫論文提綱

　　第九周至第十周論文初稿，外文譯文

　　第十一周至第十三周論文修改

　　第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準(zhǔn)備

　　第十六周畢業(yè)論文答辯

　　六、主要參考文獻(xiàn)(或資料)

　　[2]高敏，唐洪廣。合并財(cái)務(wù)報表處理規(guī)定的主要變化[J]. 財(cái)會月刊。 20__(19)

　　[3]張新民。我國新頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——合并財(cái)務(wù)報表》問題剖析[J]. 會計(jì)之友(下旬刊)。 20__(06)

　　[4]李剛。談合并財(cái)務(wù)報表新會計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)[J]. 商業(yè)會計(jì)，20__(07)

　　[5 ]劉文輝。實(shí)體理論：合并財(cái)務(wù)報表理論的選擇——《合并財(cái)務(wù)報表》會計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿的主要變化[J]. 商業(yè)會計(jì)， 20__(03)

　　[6]王治安。合并報表問題研究[J]. 山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報。 20__(01)

　　[7]張俊龍。合并財(cái)務(wù)報表理論的缺陷及其改進(jìn)[J]. 財(cái)會月刊。 20068(18)

　　[8]崔曉鐘。不同合并理念對會計(jì)信息質(zhì)量特征的影響[J]. 財(cái)會月刊。 20__(07) [9]孫長學(xué)。合并會計(jì)報表理論選擇[J]. 財(cái)會研究。 20__(01)

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇27

　　19xx年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實(shí)現(xiàn)x萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時，取得了較好的社會效益。

　　（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

　　本年度商品銷售收入為x萬元，比上年增加x萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加5.5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售x萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)x萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14.82％，比上年提高0.52％。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7.7％，比上年升高0.63％。全年實(shí)現(xiàn)利潤x萬元，比上年增長4.68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤x萬元，比上年增長12.5％，商辦工業(yè)利潤x萬元，比上年下降28.87％。銷售利潤率本年為4.83％，比上年下降0.05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81％，上升0.3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

　　（二）主要財(cái)務(wù)情況分析

　　1、銷售收入情況

　　通過強(qiáng)化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元；古都五交公司比上年增加396.2萬元。

　　2、費(fèi)用水平情況

　　全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144.8萬元，費(fèi)用水平上升0.82％其其中：

　�、龠\(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬元；

　�、诒９苜M(fèi)增加4.5萬元；

　�、酃べY總額3.1萬元；

　　④福利費(fèi)增加6.7萬元；

　�、莘课葑赓U費(fèi)增加50.2萬元；

　�、鄣椭狄缀钠窋備N增加5.2萬元。

　　從變化因素看，主要是由于政策因素影響：

　�、僬{(diào)整了"三資"、"一金"比例，使費(fèi)用絕對值增加了12.8萬元；

　�、谡{(diào)整了房屋租賃價格，使費(fèi)用增加了50.2萬元；

　�、燮髽I(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對增加80.9萬元�？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費(fèi)用水平為6.7％，比上年下降0.4％。

　　3、資金運(yùn)用情況

　　年末，全部資金占用額為x萬元，比上年增加28.7％。其中：商業(yè)資金占用額x萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6.87％。結(jié)算資金占用額為x萬元，占31.8％，比上年上升了8.65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)"三角債"的清理工作。

　　4、利潤情況

　　企業(yè)利潤比上年增加x萬元，主要因素是：

　�。�1）增加因素：

　�、儆捎阡N售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元；

　�、谟捎诿时壬夏暝黾�0.52％，使利潤增加80萬元；

　�、塾捎谄渌黜�(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元；

　�、苡捎谥С鲱~比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

　�。�2）減少因素：

　�、儆捎谫M(fèi)用水平比上年提高0.82％，使利潤減少105.6萬元；

　�、谟捎诙惵时壬夏晟细�0.04％，使利潤少實(shí)現(xiàn)5萬元；

　　③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現(xiàn)x萬元。

　　（三）存在的問題和建議

　　1、資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

　　2、經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)x萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)要加強(qiáng)對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

　　3、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費(fèi)用高達(dá)x萬元，待處理流動資金損失為x萬元。建議各企業(yè)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營成果。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇28

　　一.會計(jì)之門

　　會計(jì)這道門，是別人指點(diǎn)我進(jìn)去的。當(dāng)初高考填志愿時，本想報物理學(xué)方面的專業(yè)，因?yàn)閷茖W(xué)比較感興趣，但考慮到若以興趣來謀生，興趣就會變得很無趣了。

　　大學(xué)期間比較勤奮，喜歡讀書，但沒怎么學(xué)會計(jì)，那時的想法是：會計(jì)還用學(xué)?會計(jì)不就是講義氣么?在外面混要講兩樣，一是錢，一是義氣，會計(jì)管錢就更應(yīng)該講義氣。

　　搞得后來差點(diǎn)沒畢業(yè)，最后橫了心、發(fā)了狠，將所有的會計(jì)課程認(rèn)真自學(xué)了個遍，這才體會會計(jì)些許真昧，對會計(jì)有所感覺。

　　那段自學(xué)的時光感覺過得特別慢，慢得像被凍結(jié)了，因?yàn)槟菚r不受外界干擾，所有的時間自己都攥得緊緊的，且每天能學(xué)到不同的東西，有新的收獲及體驗(yàn)。工作就不同了，工作中的時間不屬于自己，每天都固定重復(fù)，時間意識已然遲鈍，懵然中時光如梭。但我的同學(xué)其實(shí)并不這樣認(rèn)為，他覺得大學(xué)里時間太快了，還沒玩夠就畢業(yè)了，工作的時候時間又太慢了，等待發(fā)薪的日子太難熬了。這真應(yīng)愛因斯坦的相對論：時空是相對的。

　　想起來時間也真是奇妙。它最不偏私，給所有的人都是24小時，它也最偏私，給所有的人都不是24小時。你要頑強(qiáng)和它爭，你若對它越小氣，它就對你越慷慨。但你若對它開玩笑，它就對你很認(rèn)真了。

　　由于珍惜時間——秒針那“嘀嗒”“嘀嗒”聲總是縈繞于腦際，我在大學(xué)多呆了近一年，不大愿意去工作。覺得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本質(zhì)相同，但性質(zhì)不同�！安坏貌弧笔窍拗疲钊司o張、乏味，“不一定”有選擇，讓人輕松、愉悅。

　　是的，我向往自由，希望自己的意志能擺脫限制。但限制之外是什么?是空還是盲?可以說是任性，但不是自由。自由是人先稍微試用，然后無限制地使用，最后才能真正懂得用法的財(cái)產(chǎn)。使意志獲得自由的途徑，不是讓意志擺脫限制，而是讓意志擺脫任性。財(cái)務(wù)會計(jì)年度工作總結(jié)體會這些后，現(xiàn)在終于工作了，自然不能像以前那樣把所有的時間都留給自己，只能力求每天都有所思索總結(jié)，有所提高。不愧對今天的人，明天會對你微笑，丟失了今天的人，明天會給你煩惱。作為一名會計(jì)，在對公司的錢財(cái)精打細(xì)算的同時，我也不忘對自己的時間精心安排，想法抽空來學(xué)習(xí)。

　　在工作中，我這樣要求自己：持其志無暴其氣，敏于事而慎于言。我覺得會計(jì)極需具備這樣的品質(zhì)。

　　志是進(jìn)步階梯。有志，才能在工作中刻苦鉆研、提升自己——會計(jì)原理不難，但各種財(cái)經(jīng)法規(guī)頻頻出臺，日新月異，需要持續(xù)學(xué)習(xí)跟進(jìn)。氣是惹禍根苗。放下自己的傲氣，才能在工作中學(xué)到自認(rèn)為簡單而忽視但其實(shí)不會的東西;抑制自己的脾氣，才能讓人覺得服務(wù)是“真”的，保證服務(wù)的質(zhì)量;收斂自己的火氣，才能在工作中不急不躁，沉穩(wěn)有余，避免失誤。

　　對待日常工作事務(wù)要熱心、小心，即使不屬于自己本職的事也不能漠不關(guān)心，應(yīng)留心別人是怎樣處理的，要用心從零散的事件中歸納、總結(jié)出一般規(guī)律來印證所學(xué)的理論。由于工作中會涉及到許多秘密，所以言語要謹(jǐn)慎，敏感的話題連邊都不要沾。泄露秘密的重要動機(jī)之一，就是炫耀自己受人信賴，我不具備這樣的動機(jī)。

　　二.人生之路

　　會計(jì)原理很簡單，但正因?yàn)楹唵�，限制較少，它的外延就顯得大，可容納的內(nèi)容也就多，看你是否能參悟。簡單的原理蘊(yùn)含深邃的道理，這就決不簡單。入了會計(jì)門，在人生路上也可以體會其原理。在資產(chǎn)負(fù)債表三大項(xiàng)中，資產(chǎn)是應(yīng)得的權(quán)利，負(fù)債是應(yīng)盡的責(zé)任，權(quán)益是自己已有的利益。人生無非也是為這幾項(xiàng)忙忙碌碌、爭爭吵吵。在權(quán)利(未實(shí)現(xiàn)的利益)、責(zé)任、利益的權(quán)衡取舍中考驗(yàn)我們的良知，體現(xiàn)我們的品質(zhì)。只不過會計(jì)對這三項(xiàng)精確計(jì)量，我們只是定性思量。每個人都應(yīng)該把人生這張資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債率控制好——會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債率過高融資不易，人生資產(chǎn)負(fù)債率過高取信困難。在資產(chǎn)負(fù)債率較高甚至資不抵債時就不要許“茍富貴，無相忘”“滴水之恩，涌泉相報”之類的諾言來加大自己的責(zé)任，這雖然沒有法律上的效力，但總有道德上的約束——沒法理還有道理。但隨著道德底線的下跌，講這樣的道理還有沒有道理就值得玩味了。

　　這只是資產(chǎn)負(fù)債表的三大項(xiàng)目，在細(xì)致的層面上也可看出會計(jì)和人生有許多關(guān)聯(lián)，比如有這樣的比喻：本人是固定資產(chǎn);生活是持續(xù)經(jīng)營;愛人是實(shí)收資本;孩子是應(yīng)付賬款;思念是日記賬;吵架是壞賬準(zhǔn)備;結(jié)婚是合并報表;暗戀是收不回的呆帳;疾病是營業(yè)損失;年齡是累計(jì)折舊;人情是其他應(yīng)付款;誤會是錯誤分錄;解釋是更正分錄;回憶是財(cái)務(wù)分析;分手是破產(chǎn)清算;復(fù)合是回轉(zhuǎn)分錄;再婚是資產(chǎn)重組;讀書是長期投資;買衣服是包裝費(fèi);上醫(yī)院是固定資產(chǎn)修理……

　　還有很多很多�？傮w來說，經(jīng)營人生是我們永遠(yuǎn)不變的項(xiàng)目，時間是投資，強(qiáng)壯的身體和健康的心態(tài)是固定資產(chǎn)，良好的人際關(guān)系是存折，頭腦是流動資金，知識是經(jīng)營者的銀行。在這些方面，首(對時間的珍惜)和尾(對知識的追求)我都占有優(yōu)勢，中間的部分就不盡人意了。

　　三.理想之橋

　　理想和夢想混淆著我。我知道理想含理智，夢想無邏輯，但難以分辨它們的界線在哪里。對于我來說，要區(qū)別理想和夢想的界線，先要明白自己的局限性，但認(rèn)識自己是非常困難的。以前總想能像古龍武俠小說中的人物一樣，一出場便是高手，那段為練就精湛技藝，忍常人不能忍的慘痛歷史從來就不讓人知道。想法很有霸氣，實(shí)踐卻沒力氣。想要一下子怎樣怎樣，結(jié)果其實(shí)并不怎樣——未學(xué)走路先想飛，一展翅膀就吃虧。

　　究竟對理想怎樣限定?還沒形成清晰、具體的概念。只能大致描述：生活的理想，是為了理想地生活!是揚(yáng)棄任性之后的隨性，是淡忘功利之后的興趣，是蝸于一隅，體會那“靜生悟，和生趣，內(nèi)規(guī)外喻，若友人可遇，感懷陳跡天云暮”的境界，是偶來興致，欣賞那“蘭已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐詠春風(fēng)得自由”的畫卷……

　　為了理想地生活，不得不打好經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，它是通達(dá)理想的橋梁。因?yàn)楫?dāng)你一無所有到只剩下理想時，看到的一切就很現(xiàn)實(shí)了。理想不是想來實(shí)現(xiàn)的，是靠干來實(shí)現(xiàn)的。在經(jīng)歷一系列曲折(揚(yáng)棄)后，我又回到了原點(diǎn)。雖然是原點(diǎn)，但包含的內(nèi)容更豐富、更高級，不知不覺中經(jīng)歷了一段螺旋式上升的過程。

　　四.管理之道

　　今年二月份來京新龍時，楊總監(jiān)讓我編寫公司的財(cái)務(wù)制度，我覺得這很困難，一來對財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況不清楚，二來編寫制度需搞清詞匯及條款的內(nèi)涵和外延，哪些地方其實(shí)是在表達(dá)同一個意思(重疊)，哪些意思還沒有表達(dá)(疏漏)，哪些詞匯有歧義，哪些詞匯不專業(yè)。那時的我，感覺壓倒邏輯。所以即便對公司的財(cái)務(wù)流程搞清楚了，要編寫出上得了臺面的制度還是太嫩了。

　　一件完成不了的工作擺在面前，這讓我惴惴不安。那時想：有心乏力，無可奈何，還有比這更痛苦的事嗎?那時的想法畢竟太嫩了，當(dāng)然有的，那就是兩件無法完成的工作擺在面前。張總讓我優(yōu)化公司流程，要做好這件事，要么有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟

　　知較多公司的流程，清楚各自的優(yōu)劣得失，要么非常有才能，能見微知著，舉一反三。在不具備這些條件的條件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶頸。

　　這道瓶頸的意義非常重大，從會計(jì)核算到制度流程的設(shè)計(jì)及預(yù)算管理體系的建立，這是一個質(zhì)的飛躍，若能突破這些關(guān)口，就能步入會計(jì)另一層次，我一直為此努力。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇29

　　近年來，會計(jì)界一直在倡導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要由“賬房先生”向“業(yè)務(wù)伙伴”“價值創(chuàng)造者”角色轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。要到達(dá)這個目標(biāo)，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員價值的地路徑就是把會計(jì)信息翻譯成管理信息，為企業(yè)管理決策者提供有價值的財(cái)務(wù)分析報告。

　　一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告存在的問題

　　1.目的單一。目前的財(cái)務(wù)分析和管理報告，主要目的是為企業(yè)內(nèi)部績效考核評價所用，對于如何支持企業(yè)經(jīng)營決策較少。

　　2.分析主題、維度單一。大部分單位的財(cái)務(wù)分析由于核算精細(xì)度的問題，數(shù)據(jù)維度較為單一，基本是圍繞組織維度（如部門、子公司）進(jìn)行核算和分析，缺乏對項(xiàng)目、產(chǎn)品、客戶等多維度的分析。

　　3.業(yè)務(wù)溯源能力弱。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有整合，分析大部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的羅列，“就財(cái)務(wù)說財(cái)務(wù)”，缺乏對業(yè)務(wù)動因的理解和挖掘，與業(yè)務(wù)貼合度差，因此分析報告缺乏對重大風(fēng)險、重點(diǎn)問題的提示內(nèi)容，缺少從財(cái)務(wù)視角給出管理改進(jìn)建議。

　　4.分析方法較為基礎(chǔ)。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只作了實(shí)際完成與預(yù)算的比較和同環(huán)比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對標(biāo)分析等較為靈活、前瞻性強(qiáng)的分析方式來說明內(nèi)部管理問題的實(shí)質(zhì)原因，導(dǎo)致管理層對財(cái)務(wù)分析的價值認(rèn)識不夠。

　　5.分析報告可讀性差。分析數(shù)據(jù)羅列多而全，非財(cái)務(wù)背景的閱讀者較難理解。整個報告結(jié)構(gòu)重點(diǎn)不突出，較少使用圖形、儀表盤等，可讀性低。

　　二、財(cái)務(wù)分析報告體系應(yīng)包含的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)分析報告是為管理決策服務(wù)的，應(yīng)該從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和存在問題，用不同的情景去分析企業(yè)所作決策的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析報告是一個體系，至少應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：

　　1.基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和管理會計(jì)資料的財(cái)務(wù)分析。這類分析是在總結(jié)前期企業(yè)經(jīng)營取得的業(yè)績和亮點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部考核和解決管理短板提供決策依據(jù)。主要包括：

　　1.1預(yù)算分析報告。主要是結(jié)合年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算，按照各業(yè)務(wù)單元或預(yù)算主體承接的預(yù)算指標(biāo)，分析預(yù)算完成情況，與序時進(jìn)度的差異，查找預(yù)算沒有完成和超預(yù)算的原因，要求預(yù)算主體制定措施，確保預(yù)算指標(biāo)的完成，如是年初預(yù)算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，提出預(yù)算調(diào)整建議方案。

　　1.2財(cái)務(wù)業(yè)績分析報告。主要是分析企業(yè)效益的來源和影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素。包括：

　�。�1）收入增長分析。主要分析收入的結(jié)構(gòu)，為企業(yè)制訂合理的經(jīng)營策略提供依據(jù)。應(yīng)從幾個維度來分析：分產(chǎn)品，分析各類收入占總收入的比重及增減情況，對當(dāng)期利潤的影響；分區(qū)域，分析不同區(qū)域收入的增減情況和原因，是區(qū)域政策因素還是自然環(huán)境變化，或是當(dāng)?shù)叵M(fèi)者需求發(fā)生變化，不同區(qū)域收入的變化對企業(yè)效益的影響；分部門（業(yè)務(wù)單元），分析不同業(yè)務(wù)單元收入增減對企業(yè)效益的影響；還要分析內(nèi)生性收入增長趨勢，分析企業(yè)現(xiàn)有資源的利用效率和潛力。

　　（2）盈利能力分析。主要為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和成本控制提供決策依據(jù)。

　　一是不同產(chǎn)品的盈利能力分析，分析現(xiàn)有產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）的毛利水平和占有資源情況，運(yùn)用情景假設(shè)法分析在現(xiàn)有資源下，哪種產(chǎn)品組合結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化；

　　二是產(chǎn)品全成本結(jié)構(gòu)分析，主要分析企業(yè)成本的構(gòu)成和產(chǎn)品全價值鏈的成本，查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點(diǎn)，并通過價值鏈分析查找不增值作業(yè)，為管理層優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和作業(yè)流程提供決策支持；

　　三是成本對標(biāo)分析，將企業(yè)成本和競爭對手對比，為企業(yè)制訂競爭策略、彌補(bǔ)短板、消除劣勢提供依據(jù)，還要將企業(yè)自制零件成本與外部購買成本對比，為業(yè)務(wù)是否外包提供依據(jù)；

　　四是成本要素動因分析，分析影響各成本要素產(chǎn)生和高低的主要事項(xiàng)，能否優(yōu)化或取消以降低企業(yè)成本。如不同產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下的外賠費(fèi)用分析對比。

　　五是可控費(fèi)用分析，通過對每項(xiàng)可控費(fèi)用的增減趨勢分析，查找最佳控制方法。

　　2.基于企業(yè)未來管理與決策的財(cái)務(wù)分析。主要是通過建立財(cái)務(wù)分析模型，測算各種情景下的模擬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。主要包括：

　　2.1為制定企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要指標(biāo)是利潤或企業(yè)的價值。財(cái)務(wù)要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)及所占用資源的多少，測算不同業(yè)務(wù)組合下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及樂觀、悲觀和最可能實(shí)現(xiàn)情況下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，和不同發(fā)展模式（自我滾動發(fā)展還是靠兼并重組發(fā)展）下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)制定戰(zhàn)略路徑和措施提供依據(jù)。

　　2.2基于新產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）決策的財(cái)務(wù)分析。通過組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對新產(chǎn)品的價格、市場容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進(jìn)行分析，一是為企業(yè)是否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測算依據(jù)；二是為產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本優(yōu)化提供依據(jù)，即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，為企業(yè)擴(kuò)大盈利空間；三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.3企業(yè)投資決策的財(cái)務(wù)分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財(cái)務(wù)管理的課本中講的比較詳細(xì)，不做贅述。企業(yè)并購重組的財(cái)務(wù)分析是投資決策的關(guān)鍵，除了對被并購方的估值、風(fēng)險進(jìn)行分析外，還應(yīng)該對本企業(yè)的財(cái)務(wù)承擔(dān)能力及并購后對本企業(yè)的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行分析，防止因并購導(dǎo)致集團(tuán)母體出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

　　2.4企業(yè)籌融資方式的財(cái)務(wù)分析。分析各種融資方式的財(cái)務(wù)成本是財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)項(xiàng)，但是企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外，還應(yīng)該分析如何將企業(yè)的資源和籌融資方式結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。如，將企業(yè)的哪部分業(yè)務(wù)通過上市或利用已有的資本平臺，從資本市場上融資，需要滿足什么條件，應(yīng)該怎么做；在什么時間應(yīng)該發(fā)行債券，發(fā)行規(guī)模應(yīng)該控制在多少，才能滿足長期資金使用。

　　3.基于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的分析與評估。風(fēng)險管理越來越被企業(yè)管理人員重視，經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生將會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的分析與評估應(yīng)是財(cái)務(wù)分析報告體系的重要組成部分。風(fēng)險分析報告應(yīng)包括：從現(xiàn)金流風(fēng)險出發(fā)分析新業(yè)務(wù)、發(fā)展較快的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，評估業(yè)務(wù)風(fēng)險；從資產(chǎn)的流動性出發(fā)，分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和可收回性，評估現(xiàn)有占用資產(chǎn)的風(fēng)險，如對逾期應(yīng)收帳款按逾期原因分析（質(zhì)量問題、客戶資金困難還是有意討債等），為企業(yè)制訂收款政策和措施提供支持，還可以通過對公司的欠款大戶的財(cái)務(wù)狀況分析，采取應(yīng)對措施；分析債務(wù)規(guī)模與企業(yè)收入規(guī)模的匹配度，和債務(wù)結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的匹配度，評估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

　　4.專項(xiàng)分析報告。主要針對企業(yè)經(jīng)營中的某個專題或某項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的分析。包括質(zhì)量成本分析，股權(quán)投資效果分析，固定資產(chǎn)投資效果分析，稅務(wù)籌劃報告等。

　　三、如何寫出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報告

　　首先是明確需求，提高認(rèn)知。通過與管理層、業(yè)務(wù)部門的溝通的交流，明確報告使用者的需求，尤其要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)需求的理解。

　　第二，提高會計(jì)核算的精細(xì)度，按照管理會計(jì)要求設(shè)立明細(xì)科目或輔助帳，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面、準(zhǔn)確、可用。

　　第三，提高財(cái)務(wù)分析對業(yè)務(wù)的溯源能力。要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員的溝通，取得業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)報告的認(rèn)同和支持。要整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)動因，避免“就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說財(cái)務(wù)”的情況。

　　第四，要豐富分析方法。根據(jù)數(shù)據(jù)邏輯，研究較好的分析方法，以保證數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系能清晰呈現(xiàn)。要加強(qiáng)綜合、動態(tài)分析方法的靈活運(yùn)用，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后描述逐漸向前端預(yù)測轉(zhuǎn)移。

　　第五，要提升“講故事”的能力。報告要突出重點(diǎn)，圖文并茂，靈活運(yùn)用圖標(biāo)、儀表盤等表現(xiàn)形式，增強(qiáng)報告的可讀性。

　　第六，能夠提出操作性強(qiáng)的管理建議。要針對發(fā)現(xiàn)的問題，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通，從財(cái)務(wù)的視角提出管理建議，并定期對問題的改進(jìn)進(jìn)行追蹤反饋，形成閉環(huán)，逐步提升管理水平。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇30

　　餐飲企業(yè)面對的是一個競爭日趨激烈的市場,企業(yè)資金的籌集和投放、資金的分布與耗費(fèi),以及由此帶來的收益及其分配都與餐飲企業(yè)的生存發(fā)展密切相關(guān)。作為對企業(yè)理財(cái)活動進(jìn)行觀察、控制的手段,財(cái)務(wù)指標(biāo)分析能夠以其令人信服的數(shù)據(jù)來診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對餐飲企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,就是以餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)核算資料為主要依據(jù),運(yùn)用特定的分析方法,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)為例,就其主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。

　　一、經(jīng)營狀況

　　招待所地處公司院內(nèi),招待所餐飲部營業(yè)面積300平米,擁有4個普通包廂、2個套間包廂、1個豪華大包廂和1個大餐廳,共計(jì)160個餐位。近幾年來,由于公司周圍開了多家餐館,再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳,價格偏高,服務(wù)不太好,結(jié)果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其它各月均為虧損。其中,20xx年10月虧損919.93元,20xx年1至10月累計(jì)虧損40 455.25元,

　　二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析

　　財(cái)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析的依據(jù)和關(guān)鍵,不論是投資人、債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)營者都日益重視。反映餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多,筆者挑選了營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、毛利率、營業(yè)利潤等主要指標(biāo)加以分析。

　　(一)營業(yè)收入分析

　　營業(yè)收入即餐飲企業(yè)經(jīng)營過程中向消費(fèi)者提供勞務(wù)或銷售商品等而取得的收入,是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)基本指標(biāo)。它的大小決定了餐飲企業(yè)盈利的大小,也反映出餐飲企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和水平。

　　通過調(diào)查了解,當(dāng)?shù)馗邫n賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在15 000元以上;中檔賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在6 000元到15 000元之間;一般小飯店和排檔,每天營業(yè)收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐飲部規(guī)模較大,但20xx年10月份營業(yè)收入只有51 144元(見表1),平均每天營業(yè)收入不足1 700元,實(shí)在太低。通過表2可以看出,餐飲部20xx年10月營業(yè)收入比上年同期降低了31.90%。其中,煙、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度雖然最慢,但其絕對值大(占總收入的比重73.95%),這是影響營業(yè)收入的最重要因素,經(jīng)營者應(yīng)充分重視菜肴的經(jīng)營。

　　(二)營業(yè)成本分析

　　營業(yè)成本即餐飲企業(yè)經(jīng)營過程中向消費(fèi)者提供勞務(wù)或銷售商品等而發(fā)生的成本。其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調(diào)料)成本。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定,餐飲產(chǎn)品所耗用的原材料計(jì)入營業(yè)成本,將燃料、水電、工資、維修等費(fèi)用列入“營業(yè)費(fèi)用”,這就從制度

　　上對餐飲企業(yè)的成本與費(fèi)用作了明確的界定。營業(yè)成本是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞既取決于該企業(yè)收入的多少,也取決于營業(yè)成本的高低。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì),在我國,餐飲行業(yè)營業(yè)成本占營業(yè)收入的45%左右。實(shí)際上餐飲部20xx年10月營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例為66.38%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過45%,與上年相比提高了3.31%。餐飲部20xx年10月份的營業(yè)收入為51 144元,若按45%比例計(jì)算,10月份的營業(yè)成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而20xx年10月份的實(shí)際營業(yè)成本為33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。通過表4可以看出每一類的變化情況,其中,菜肴成本占營業(yè)收入的51.53%,與上年相比提高了3.98%,菜肴成本增長太快是營業(yè)成本提高的主要原因。

　　(三)營業(yè)費(fèi)用分析

　　營業(yè)費(fèi)用是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)開支,包括水電費(fèi)、燃料費(fèi)、工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、洗滌費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)和維修費(fèi)及其他營業(yè)費(fèi)用。餐飲企業(yè)營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入的比例較大,及時、有效地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出,是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月營業(yè)費(fèi)用分析如表4所示。

　　通過表4可以看出, 營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入比重呈上升趨勢,200

　　8年10月營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入的比例30.42% 提高了14.99%,各項(xiàng)費(fèi)用都不同程度地有所增加,其中,工資支出占營業(yè)收入的比例17.40%,提高了9.32%。據(jù)調(diào)查了解,餐飲企業(yè)的工資支出一般占營業(yè)收入的10%(工資率)。20xx年10月份營業(yè)收入51 144元,若按10%計(jì)算,工資支出應(yīng)為51 144.00×10%=5 114.40元,實(shí)際工資支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。由于工資支出太多,導(dǎo)致營業(yè)費(fèi)用增長太快。

　　(四)毛利率分析

　　毛利等于營業(yè)收入減營業(yè)成本。毛利率是毛利與營業(yè)收入之間的比率。在餐飲業(yè),毛利率的高低影響很大,是餐飲企業(yè)很重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。餐飲部20xx年10月毛利及毛利率分析如表5所示。

　　據(jù)了解,當(dāng)?shù)馗邫n賓館、飯店和招待所經(jīng)營費(fèi)用大,其毛利率在55%～60%之間;中檔賓館、飯店和招待所服務(wù)設(shè)施和服務(wù)功能不及高檔賓館、招待所和飯店,經(jīng)營費(fèi)用相對小些,毛利率在45%～55%之間;一般飯店或大排檔經(jīng)營費(fèi)用較小,毛利率在40%～45%之間;餐飲業(yè)平均毛利率一般為50%。通過表5可以看出,餐飲部20xx年10月因?yàn)闋I業(yè)收入偏低,營業(yè)成本偏高,導(dǎo)致各類產(chǎn)品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,與餐飲業(yè)平均毛利率50%相比,有較大的差距。

　　(五)營業(yè)利潤分析

　　利潤是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績好壞的綜合指標(biāo)。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金=(餐位數(shù)×計(jì)算期天數(shù)×餐位周轉(zhuǎn)率×人均消費(fèi)水平)×(毛利率-營業(yè)稅率)-營業(yè)費(fèi)用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。

　　1.餐位周轉(zhuǎn)率因素的影響:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),說明由于餐位利用率降低,使利潤減少9 286.19元。

　　2.人均消費(fèi)水平因素的影響:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),說明由于人均消費(fèi)水平因素的提高,使利潤增加1 632.82元。

　　3.毛利率因素的影響:160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元),說明由于毛利率因素的降低,使利潤減少1692.65元。

　　4.營業(yè)費(fèi)用因素的影響:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),說明由于營業(yè)費(fèi)用因素的增加,使利潤減少3 968.23元。

　　綜合以上各影響因素,使餐飲部利潤減少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉(zhuǎn)率的降低,這說明餐廳吸引顧客的能力減弱了,就餐人數(shù)大量減少,營業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因。

　　通過以上分析,可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因:一是營業(yè)收入太低,二是成本費(fèi)用太高。餐飲部要扭虧為盈,就必須加強(qiáng)經(jīng)營管理,增加花色品種,推出特色菜肴,提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),有效促進(jìn)銷售,以提高營業(yè)額。此外,餐飲部要采取切實(shí)可行的措施,加強(qiáng)采購、庫存、粗加工和烹飪等各環(huán)節(jié)的成本控制,堵塞漏洞,降低產(chǎn)品成本。餐飲部還要建立和健全規(guī)章制度,節(jié)約用水、用電及燃料,嚴(yán)格控制各種物料的消耗,加強(qiáng)各種設(shè)施、設(shè)備的維修保養(yǎng),提高利用率,減少修理費(fèi)用,增加企業(yè)利潤。

　　三、結(jié)束語

　　財(cái)務(wù)指標(biāo)分析也是有一定的局限性的,它建立在財(cái)務(wù)報表的基礎(chǔ)上,而財(cái)務(wù)報表有特定的假設(shè)前提,并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范,報表上的數(shù)據(jù)也是在基本假設(shè)的情況下列示的。也就是說,我們只能在規(guī)定意義上使用報表,并進(jìn)行指標(biāo)分析,不能片面地認(rèn)為對報表的指標(biāo)分析可以揭示企業(yè)全部的實(shí)際情況。但只要掌握好它的局限性,綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況,就可以更好地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報表的局限性主要有:

　　1.以歷史成本報告資產(chǎn),不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。

　　2.假設(shè)貨幣值不變,不按通貨膨脹率或物價水平調(diào)整。

　　3.穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益,有可能夸大費(fèi)用,少計(jì)收益和資產(chǎn)。

　　4.按年度分期報告,只報告了短期信息,不能提供反映長期潛力的信息。

　　從餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)分析的理論和實(shí)踐來看,財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系除定量指標(biāo)和定性說明餐飲企業(yè)背景以及各種分析指標(biāo)資料以外,還應(yīng)增加非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)(產(chǎn)品市場占有率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)、新產(chǎn)品開發(fā)能力等),從而使餐飲企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系更趨完善,在參與企業(yè)發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障作用。

亚洲精品成人18久久久久_日韩欧美色_江苏极品身材白嫩少妇自拍_曰本人做爰大片免费观看一老师_久草视频网_最近中文字幕MV高清在线视频

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇1

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇2

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇3

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇4

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇5

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇6

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇7

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇8

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇9

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇10

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇11

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇12

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇13

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇14

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇15

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇16

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇17

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇18

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇19

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇20

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇21

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇22

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇23

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇24

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇25

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇26

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇27

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇28

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇29

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告 篇30

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇1

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇2

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇3

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇4

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇5

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇6

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇7

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇8

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇9

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇10

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇11

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇12

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇13

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇14

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇15

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇16

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇17

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇18

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇19

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇20

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇21

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇22

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇23

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇24

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇25

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇26

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇27

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇28

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇29

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報告篇30