第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行商業(yè)銀行會計報表審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定本公告。
第二條 本公告所稱商業(yè)銀行，是指依照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》設(shè)立的從事吸收公眾存款.發(fā)放貸款.辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。
第三條 商業(yè)銀行通常具有以下主要特征：
（一）經(jīng)營大量貨幣性項目，要求建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制；
（二）從事的交易種類繁多、次數(shù)頻繁、金額巨大，要求建立嚴(yán)密的會計系統(tǒng)，并廣泛使用計算機信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)；
（三）分支機構(gòu)眾多，分布區(qū)域廣，會計處理和控制職能分散，要求保持統(tǒng)一的操作規(guī)程和會計系統(tǒng)；
（四）存在大量不涉及資金流動的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)，要求采取控制程序進行記錄和監(jiān)控；
（五）高負(fù)債經(jīng)營，債權(quán)人眾多，與社會公眾利益密切相關(guān)，受到銀行監(jiān)管法規(guī)的嚴(yán)格約束和政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管。
第四條 商業(yè)銀行具有以下主要風(fēng)險：
（一）信用風(fēng)險；
（二）國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險；
（三）市場風(fēng)險；
（四）利率風(fēng)險；
（五）流動性風(fēng)險；
（六）操作風(fēng)險；
（七）法律風(fēng)險；
（八）聲譽風(fēng)險。
第五條 由于商業(yè)銀行具有的特征和風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。
第六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解商業(yè)銀行的基本情況，評價自身專業(yè)勝任能力及獨立性，初步評估審計風(fēng)險，以確定是否接受業(yè)務(wù)委托。
第七條 在評價自身專業(yè)勝任能力時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：
（一）是否具備商業(yè)銀行審計所需要的專門知識和技能；
（二）是否熟悉商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)；
（三）是否具有對商業(yè)銀行國內(nèi)外分支機構(gòu)實施審計的充足人力資源。
第八條 注冊會計師在接受業(yè)務(wù)委托時，應(yīng)當(dāng)就委托目的、審計范圍、雙方的責(zé)任和義務(wù)、審計報告的用途等事項與商業(yè)銀行達成一致意見。
第九條 在制定審計計劃前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解商業(yè)銀行以下主要情況：
（一）宏觀經(jīng)濟形勢對商業(yè)銀行的影響；
（二）適用的銀行監(jiān)管法規(guī)及銀行監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管程度；
（三）特殊會計慣例及問題；
（四）組織結(jié)構(gòu)及資本結(jié)構(gòu)；
（五）金融產(chǎn)品、服務(wù)及市場狀況；
（六）風(fēng)險及管理策略；
（七）相關(guān)內(nèi)部控制；
（八）計算機信息系統(tǒng)及電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)；
（九）資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)及信貸資產(chǎn)質(zhì)量；
（十）主要貸款對象所處行業(yè)狀況；
（十一）重大訴訟。
第十條 在了解上述情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點查閱商業(yè)銀行以下資料：
（一）章程、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營許可證等法律文件；
（二）組織結(jié)構(gòu)圖；
（三）股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理委員會的會議紀(jì)要；
（四）年度會計報表和中期會計報表；
（五）分部報告；