第一條 為了規(guī)范注冊會計師在商業(yè)銀行會計報表審計中實施銀行間函證程序，提高函證的效率，保證執(zhí)業(yè)質量，根據《獨立審計基本準則》，制定本公告。
第二條 本公告所稱銀行間函證程序，是指注冊會計師為印證商業(yè)銀行的賬戶余額或其他信息，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄發(fā)詢證函，獲取和評價回函的過程。
本公告所稱確認銀行，是指接收商業(yè)銀行的詢證函并被請求回函的銀行。
第三條 注冊會計師應當以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度實施銀行間函證程序，并對函證全過程進行控制。
第四條 注冊會計師在選擇確認銀行時，應當考慮與商業(yè)銀行的賬戶余額或其他信息有關的以下主要因素：
（一）賬戶余額的大小；
（二）交易的性質、數量和金額；
（三）相關內部控制的可信賴程度；
（四）重要性與審計風險。
第五條 注冊會計師應當采用積極的函證方式，要求確認銀行對所函證的賬戶余額或其他信息予以回函。
第六條 注冊會計師在編制詢證函時，可選用以下方法：
（一）在詢證函中列示賬戶余額或其他信息，要求確認銀行確認其準確性和完整性；
（二）要求確認銀行在詢證函中列示賬戶余額或其他信息的詳細情況，據以與商業(yè)銀行的記錄相比較。
在選用上述方法時，注冊會計師應當考慮函證的目的、對審計證據質量的要求及回函的可能性。
第七條 注冊會計師應當經商業(yè)銀行同意，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄發(fā)詢證函，并要求確認銀行直接向其所在的會計師事務所回函。
第八條 注冊會計師應當根據函證事項的性質等因素確定寄發(fā)詢證函的時間。
第九條 注冊會計師應當根據函證目的及商業(yè)銀行會計系統(tǒng)等情況確定函證的內容。
第十條 注冊會計師函證的內容主要包括：
（一）商業(yè)銀行與確認銀行之間的存款.貸款和同業(yè)往來等賬戶（包括零余額的往來賬戶和在函證日之前十二個月內注銷往來賬戶）的余額及到期日、利息條款、未使用的授信額度、抵銷權、抵押權和質押權等詳細情況。詢證函應當載明賬戶摘要、賬號和幣種等有關信息。
（二）商業(yè)銀行與確認銀行之間因擔保、承諾和承兌等資產負債表表外業(yè)務產生的或有負債。詢證函應當載明或有負債的性質、幣種和金額有關信息。
（三）資產回購和返售協議以及未履約期權。詢證函應當載明協議標的、簽訂日、到期日和達成交易的條件等有關信息。
（四）與遠期外匯合約和其他未履行合約有關的信息。詢證函應當載明每項合約的編號、交易日、到期日、成交價格、幣種和金額等有關信息。
（五）確認銀行代為保管的有價證券等項目。詢證函應當載明項目摘要和權屬等有關信息。
第四章 回函的評價
第十一條 在評價通過函證程序獲取的審計證據是否充分時，注冊會計師應當考慮：
（一）函證程序的可靠性；
（二）不符事項的性質和金額；
（三）實施其他審計程序獲取的審計證據。
第十二條 當未收到確認銀行回函時，注冊會計師應當實施替代審計程序。
第十三條 如果通過函證.替代審計程序和其他審計程序所獲取的審計證據不充分，注冊會計師應當擴大函證范圍或追加審計程序。
第十四條 注冊會計師執(zhí)行商業(yè)銀行其他審計業(yè)務，如涉及銀行間函證程序，除有特定要求者外，應當參照本公告辦理。
第十五條 本公告自2001年7月1日起施行。