第五章 固定資產 

　　（一）固定資產折舊，要注意兩個問題 

　　1.范圍擴大了：除了已提足折舊仍繼續使用的固定資產和作為固定資產入帳的土地不計提折舊外，其余所有的固定資產都要計提折舊。這就是說，不需用、未使用的固定資產都要計提折舊，折舊的范圍大大擴大了。 

　　2.基數變了：應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，還應扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。在固定資產發生減值和恢復，引起固定資產減值準備余額發生變化之后，每次都要重新計算折舊率和折舊額。（與無形資產相同是出題點） 

　　（二）后續支出的處理方法變了（新出題點） 

　　1.后續支出如不能使流入企業的經濟利益超過原先的估計，則應在發生時確認為費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理，這是新準則的一個重大變化。 

　　2.后續支出如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，應當計入固定資產價值（這一點與原制度相同），但增計金額不應超過該固定資產的可收回金額（超過部分應計入當期損益，這一點與原制度不同）。 

　　（三）捐贈轉出的固定資產，其損失由“營業外支出”列支；無償調出固定資產，其損失沖減“資本公積”。

　　第六章 無形資產及其他資產 

　　一、 出售無形資產產生的損益，計入“營業外收入”或“營業外支出”；出租無形資產，計入“其他業務收入”，在出租過程中發生的有關稅費，計入“其他業務支出”；至于無形資產的攤銷，計入管理費用；無形資產的后續支出，直接計入當期管理費用 

　　第七章 負 債 

　　（一）增值稅： 

　　1.進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣 

　　（1）可以抵扣的進項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發票、取得了完稅憑證、計算得來（按運費的7%、購進免稅農產品和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額）。 

　　（2）不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產、購進的貨物用于非應稅項目（即用于交營業稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進項稅額不得抵扣）、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發生了非常損失。進項稅額不得抵扣，應價稅合一入帳： 

　　2.銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生 

　　3.小規模納稅人進項稅額不得抵扣，應交增值稅直接根據不含稅銷售額計算和征收率計算/（1+6%）*6%或4% 

　　（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業務稅金及附加（營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅）、管理費用（印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資（消費稅）、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過“應交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。