第二章 貨幣資金及應收項目 

一、本章考情分析 
1.本章在考試中的地位：本章在考試中居于一般的地位，題型主要是客觀題，分數不多，本章重點是壞賬的核算和應收債權出售和融資。  
2.本章內容可能發生較大變化： 
（1）增加應收債權出售和融資 
（2）改寫應收票據貼現 
3.本章復習方法：在復習時，應熟練掌握壞賬的計提、沖回、補提、發生壞賬和收回以前年度壞賬如何進行核算；在復習完全書后，將壞賬準備的核算與其他七個準備的核算相比較；將壞賬準備的核算與所得稅、會計政策變更、會計差錯更正、合并抵銷分錄的編制結合起來復習，效果好。 

二、本章考點精講 
【考點一】 貨幣資金的核算（了解） 
1.貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。 
2.貨幣資金的核算，應注意以下幾點： 
（1）現金盤點發生短缺或溢余，先應通過“待處理財產損溢”科目核算，現金短缺時，有責任人賠償部分，計入“其他應收款”，由企業負擔的凈損失，計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余，轉入“營業外收入”。 
（2）銀行轉賬結算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。 
（3）如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 
（4）其他貨幣資金包括7項：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。 
（5）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶；企業工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。  
（6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。 
【考點二】 應收票據的核算（掌握） 
1.收到票據 
應收票據中的“票據”指的是商業匯票。商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票按是否計息可分為不帶息商業匯票和帶息商業匯票。收到應收票據，一般的會計處理是： 
借：應收票據  
貸：主營業務收入 
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 
2.持有票據期末計息 
對于帶息的應收票據，按照現行制度的規定，應于期末(指中期期末和年度終了)按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息應增加應收票據的賬面價值。  
借：應收票據（利息）  
貸：財務費用  
3.應收票據收回 
（1）到期收回。票據的期限可按日表示和按月表示，最長不得超過6個月。到期日的計算方法是：①按日表示時，應按實際經歷的天數，算尾不算頭；②按月表示時，如果是月份中間開出，則“日對日”；如果是月末開出，則“月末對月末”。收到票據款時： 
借：銀行存款 
貸：應收票據 
（2）轉讓收回。背書轉讓購入原材料時： 
借：原材料 
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 
貸：應收票據 
貸記或借記：銀行存款 
（3）到期無法收回：到期無法收回的帶息應收票據，應按其賬面余額轉入“應收賬款”科目，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。 
【考點三】 應收賬款的核算（理解） 
1.應收賬款通常應按實際發生額計價入賬。計價時還需要考慮商業折扣等因素。 
2.存在商業折扣的情況下，企業應收賬款入賬金額應按扣除商業折扣以后的實際售價確認。 
3.存在現金折扣的情況下，應收賬款入賬金額的確認有兩種方法，一種是總價法，另一種是凈價法。我國會計制度規定只能采用總價法。發生的現金折扣計入財務費用。