第十章 財務會計報告�� 


一、本章在考試中的地位 
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1.本章在考試中的地位：本章在考試中居于重要地位，重點是現金流量表的編制；對于資產負債表和利潤及利潤分配表，主要考報表的調整，但報表的編制是基礎，應熟練掌握。  
2.本章內容無變化。 
3.本章復習方法：在熟練掌握本章內容后，與會計政策變更、重大會計差錯更正、日后事項中的報表調整相結合；與合并報表的編制相比較。  

二、本章考點精講 

【考點一】資產負債表的編制（掌握） 
1.排列規律 
資產負債表的排列規律是：資產方按流動性的大小排列，流動性大的排在前頭，流動性小的排在后頭；權益方按償還期的長短排列，償還期短的排在前頭，償還期長的排在后頭，最后是不用償還的資本。 
2.編制中應注意的問題 
（1）存貨項目：反映各種存貨的可變現凈值，企業應根據“物資采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“委托加工物資”、“自制半成品”、“生產成本”、“庫存商品”、“發出商品”、“分期收款發出商品”、 “委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“代銷商品款”等科目計算出存貨的賬面余額后，減去“存貨跌價準備”，即為存貨凈額，填入“存貨”項目。 
（2）應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等項目的編制： 
①購銷兩條線要分開，銷售時，與“收”有關；購進時，與“付”有關。 
②借貸記賬法下，借方余額表示資產，貸方余額表示負債。故：  
應收賬款項目：應根據“應收賬款”、“預收賬款”明細科目的借方余額合計填列； 
預收賬款項目：應根據“應收賬款”、“預收賬款”明細科目的貸方余額合計填列； 
應付賬款項目：應根據“應付賬款”、“預付賬款”明細科目的貸方余額合計填列； 
預付賬款項目：應根據“應付賬款”、“預付賬款”明細科目的借方余額合計填列。 
[例]2004年12月31日，某公司有關賬戶余額如下：應收賬款——甲，借方余額1萬元，應收賬款——乙，貸方余額2萬元；預收賬款——丙，借方余額3萬元，預收賬款——丁，貸方余額4萬元；應付賬款——a，借方余額5萬元，應付賬款——b，貸方余額6萬元；預付賬款——c，借方余額7萬元，預付賬款——d，貸方余額8萬元。則：  
應收賬款項目=1+3=4（萬元） 
預收賬款項目=2+4=6（萬元） 
應付賬款項目=6+8=14（萬元） 
預付賬款項目=5+7=12（萬元） 
（3）下列項目應根據資產凈額（即賬面余額減去“準備”）填列：短期投資、應收賬款、其他應收款、存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、無形資產等八個項目。 
【考點二】利潤和利潤分配表的編制（掌握） 
1.利潤表的編制：應根據損益類科目的發生額分析填列。 
2.利潤分配表的編制：應根據利潤分配明細科目的發生額填列。  
【考點三】現金流量表的編制（掌握） 
1.現金的概念 
現金流量表中的“現金”包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款；現金等價物是指企業持有的期限短、流動性高、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的短期投資。  
2.現金流量的分類 
(1)經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。 
(2)投資活動產生的現金流量。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。 
①投資活動包括兩個內容，即既包括“對內投資”（購建固定資產、無形資產和其他長期資產），也包括“對外投資”（購買股票、購買債券、投資辦企業）； 
②投資活動包括兩個方面，既包括購置時的現金流出，也包括處置時的現金流入。 
(3)籌資活動產生的現金流量�；I資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。 
①籌資活動包括兩個內容，即既包括“資本”（接受現金投資），也包括“債務”（與金融機構形成的債務和發行債券形成的債務）； 
②籌資活動包括兩個方面，既包括現金流入，也包括現金流出。