第七章 負 債�� 

一、本章在考試中的地位 
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1.本章在考試中的地位：本章在考試中居于較重要的地位，分數一般在4分左右。本章重點是增值稅的核算和應付債券中可轉換公司債券的核算。 
2.本章內容無變化。 
3.本章復習方法：增值稅中的進項和銷項是與商品購銷聯系在一起的，因此，應與存貨、固定資產、收入、關聯方交易結合復習；可轉換公司債券轉為資本，應與實收資本、資本公積結合復習。 

二、本章考點分析��  
【考點一】增值稅的核算（掌握） 
1.增值稅的納稅對象 
增值稅是就貨物（生產銷售、進口）或應稅勞務（加工、修理修配）的增值部分征收的一種稅。 
2.一般納稅人 
（1）科目設置 
一般納稅人在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。“應交增值稅”明細科目下設“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。 
一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額  
（2）進項稅額。進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣： 
①可以抵扣的進項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發票、取得了完稅憑證、計算得來（按運費的7%、購進免稅農產品按買價的13%和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額）。可以抵扣的進項稅額應價稅分離入賬： 
借：原材料  
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 
貸：銀行存款  
②不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產、購進的貨物用于非應稅項目（即用于應交營業稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（如古舊圖書）、購進的貨物用于集體福利和個人消費。如果進項稅額不得抵扣，應價稅合一入賬： 
借：固定資產（價+稅） 
原材料（價+稅） 
應付福利費（價+稅） 
貸：銀行存款 
③如果購進的貨物原定用于生產經營，進項稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產經營用途或發生了非常損失，相應的進項稅額不得抵扣，已作抵扣的進項稅額應作轉出處理： 
借：在建工程（價+稅，將原材料用于工程） 
待處理財產損溢（價+稅，發生非常損失） 
貸：原材料 
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 
（3）銷項稅額。銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生： 
1）一般銷售時，根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下： 
借：銀行存款 
貸：主營業務收入 
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）