財會[2006]3號 

  
　　第一章 總則 

　　第一條 為了規范現金流量表的編制和列報，根據《企業會計準則——基本準則》，制定本準則。 

　　第二條 現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。 

　　現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。 

　　現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。 

　　本準則提及現金時，除非同時提及現金等價物，均包括現金和現金等價物。 

　　第三條 合并現金流量表的編制和列報，適用《企業會計準則第33號——合并財務報表》。 

　　第二章 基本要求 

　　第四條 現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。 

　　第五條 現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。 

　　但是，下列各項可以按照凈額列報： 

　　（一）代客戶收取或支付的現金。 

　　（二）周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。 

　　（三）金融企業的有關項目，包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆借資金、以及證券的買入與賣出等。 

　　第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據其性質，分別歸并到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中單獨列報。 

　　第七條 外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。 

　　第三章 經營活動現金流量 

　　第八條 企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。 

　　經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 

　　直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。 

　　第九條 有關經營活動現金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得： 

　　（一）企業的會計記錄。 

　　（二）根據下列項目對利潤表中的營業收入、營業成本以及其他項目進行調整： 

　　1. 當期存貨及經營性應收和應付項目的變動； 

　　2. 固定資產折舊、無形資產攤銷、計提資產減值準備等其他非現金項目； 

　　3. 屬于投資活動或籌資活動現金流量的其他非現金項目。 

　　第十條 經營活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目： 

　　（一）銷售商品、提供勞務收到的現金； 

　　（二）收到的稅費返還； 

　　（三）收到其他與經營活動有關的現金； 

　　（四）購買商品、接受勞務支付的現金； 

　　（五）支付給職工以及為職工支付的現金； 

　　（六）支付的各項稅費； 

　　（七）支付其他與經營活動有關的現金。