第一章　總　則

　　第一條　為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第三條　本準(zhǔn)則所稱審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。

　　本準(zhǔn)則所稱抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。

　　本準(zhǔn)則所稱總體，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)�？傮w可分為多個(gè)層或子總體。每一層或子總體可予以分別檢查。

　　第四條　在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定用以選取測(cè)試項(xiàng)目的適當(dāng)方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。

　　第二章　獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的考慮

　　第五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過設(shè)計(jì)和實(shí)施下列審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)：

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

　　（二）控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）；

　�。ㄈ�）實(shí)質(zhì)性程序。

　　第六條　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，一并計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。

　　第七條　當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法實(shí)施控制測(cè)試。

　　第八條　實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)。

　　在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。